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大谷浩一公認会計士・税理士事務所の特長&特色

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経験豊富な公認会計士・税理士大谷浩一が、静岡県浜松市を拠点に数々の税務問題や経営問題を解決に導いてきました。 これまでの実績とノウハウを活用し、今後も“税のスペシャリスト”としてより多くの皆様のお役に立てるよう、このホームページを開設しました。
所長 大谷 浩一

所長 大谷 浩一

所長ブログ

事業所便り

2016/07/28
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2016年07月28日
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★事務所だより8月号★
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いつもお世話になっております。

梅雨明けの便りが各地から聞かれ、
いよいよ本格的な夏の到来ですね。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成28年8月の税務
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8/10
●7月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

8/31
●6月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申
告<消費税・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●12月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の3月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごと
の中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の5月、6月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(4月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●個人事業者の当年分の消費税・地方消費税の中間申告


○個人事業税の納付(第1期分)
○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第2期分)

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◆消費税延期されるものされないもの
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◆消費税10%は再延期、いつから?
 消費税の10%への税率アップは、平成27年10月からだったものが、平成29年4
月に延期されていて、さらにこの度、平成31年10月に再延期されることになりま
した。
 ただし、法律の改正を経ないと、延期は実現しません。秋の臨時国会に、今年
春に確定した改正消費税法を改正する法案が提出されるものと思われます。

◆再延期の時期はそれぞれ
 秋の国会に出される延期法案で確実なのは、消費税率10%への増税なので、複
数税率化も同時に延期されることになります。
 複数税率化の延期に伴い、来年4月から施行予定であった、インボイス(適格
請求書)制度の導入準備開始制度も一定の修正をせざるを得ないことは明らかで
すが、必ずしも単純に2年半延期されるわけではないと思われます。
 さらに、平成33年4月から導入のインボイス番号制度は延期されずに、予定通
りの施行になる可能性は大きいです。

◆来年4月からの準備開始制度
 今年成立の改正税法では、インボイス正式導入までの経過措置として、請求書
には、税率の異なるごとの請求額合計とそれら毎の消費税額を各別に記載するこ
とになっています。消費税額無記載や内書き表記は正しい表記ではなくなりまし
た。
 単数税率だったとしても、ゼロ税率や非課税もあるので、その部分の微修正を
経てインボイスとしての体裁を整える方向で、延期なき施行になると思われます

 なお、記載不完全な請求書の交付を受けた場合は、正式導入までの準備期間に
限り、事実に基づき追記することが認められていますが、免税事業者であること
が明らかな者からの仕入では追記は認められないので、もはや課税仕入にはなり
ません。

◆税額計算の方法は積上げ方式
 インボイス正式導入前でも、請求書に記載の消費税額が中心になるので、その
積上げ額が、仕入消費税・売上消費税の基本になりますが、税率の異なる毎の取
引総額からの割戻し計算も用意されています。
 売上げ又は仕入れを税率ごとに区分することが困難な事業者に対しては、正式
導入までの準備期間に限り、売上税額又は仕入税額の計算の特例が設けられます
。10営業日サンプル割合方式、∋兎割合・売上割合での売上仕入割合推定方
式、50%簡便法などです。

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◆最小行政区画ってなに?
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◆会社の定款と最小行政区画
 会社の名称や所在地、事業目的などの基本事項を定めた会社の基本規則を「定
款」と言います。株式会社も合同会社も、会社を設立するときには必ず作成する
書類です。この「定款」で会社の所在地を定める際、「東京都〇〇区××町一丁
目2番3号」といった具合に、住所を最後まで記載する必要はなく、「最小行政
区画」まで記載すれば良いということになっています。では、「最小行政区画」
とは、具体的にどこまでを言うのでしょうか。

◆「最小行政区画」=いわゆる「市区町村」
 行政区画とは、行政機関の権限が及ぶ範囲として細分化された地域です。結論
から言うと、東京都の場合は「区」まで、その他の場合は「市町村」までが「最
小行政区画」となります。
 よって、定款では「東京都千代田区」や「群馬県高崎市」まで定めれば良いと
いうことになります。

◆政令指定都市の「区」はどうなる?
 では、横浜市や仙台市、広島市などの政令指定都市の場合はどうでしょうか。
これら政令指定都市の住所では「市」の後に「区」が続く形になっていますね。
こうなるとどこまで記載すれば良いか迷ってしまいますが、この場合は「市」ま
でが最小行政区画になります。
 一般的に「市区町村」という言葉に含まれる「区」は東京都の特別区(23区)
を指します。地方自治法では「特別地方公共団体」と定義されており、市町村と
同じ機能を持つ行政区画です。
 これに対し、政令指定都市で言う「区」は単なる住所表示であって、行政区画
には当たりません。東京都の特別区と違い、こちらは「行政区」と呼ばれます。
同じ「区」であっても、東京都と政令指定都市とではその意味合いが異なるので
す。
 そのため、東京都23区では区長を選挙で選びますが、政令指定都市における「
区」の区長は選挙ではなく、市の職員から選ばれることになるのです。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2016/06/30
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2016年06月30日
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★事務所だより7月号★
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いつもお世話になっております。

うっとうしい梅雨の季節となりました。
梅雨空を眺めて、あと少しの雨のシーズンを楽しみましょう。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成28年7月の税務
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7/11
●6月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

7/15
●所得税の予定納税額の減額申請

8/1
●5月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●所得税の予定納税額の納付(第1期分)
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●11月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の2月、8月、11月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の4月、5月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(3月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>


○固定資産税(都市計画税)の第2期分の納付

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◆少し変わりました! 農地の納税猶予〜平成28年税制改正で3つの見直し〜
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◆贈与の納税猶予は「認定農業者」が要件に
 平成28年4月より「農地等の贈与税・相続税の納税猶予及び免除」の規定が一
部改正されています。まず一つ目の改正は、「農地等の贈与税の納税猶予」の適
用対象者の見直しです。改正前の適用対象者は、贈与者の推定相続人で‖M親
において18歳以上であること、3年以上農業に従事していたこと、BM晋綢
やかに農業経営を行うと認められることを農業委員会が証明した個人、とされて
いましたが、これに「認定農業者等」であることが要件に加わりました。「認定
農業者」とは、農業経営基盤強化促進法に基づき、農業者が市町村に「農業経営
改善計画書」を提出し、その計画書が認定された方々で、この「認定農業者」に
なると、交付金の受給や融資などの支援措置を受けることができます(27年6月
には24万人が認定済)。今回、この「認定」が贈与税の納税猶予の要件となりま
した。
 漠然とした営農継続ではない、計画的な農業経営が求められることになりそう
です。

◆農地集積バンクへの特定貸付けは要件緩和
 また、現在、わが国では、農地中間管理機構(農地集積バンク)を通じた農地
利用の集約化が進められていますが、改正前には、農地等の贈与税の納税猶予を
受けていた農地等を、贈与税の申告期限から10年(又は20年)を経過しないうちに
農地集積バンクに貸付けた場合には、納税猶予が継続できる「特定貸付け」制度
の適用が受けられず、納税猶予が打ち切られる形となっていました。これを改め
、農地集積バンクへの特定貸付けに限って、この「受贈者の適用期間要件(10年
又は20年)」を廃止することとなりました。

◆区分地上権設定による猶予継続の緩和
 最後に、相続税・贈与税の納税猶予の打切り事由になる農地の譲渡・貸付けか
ら「区分地上権の設定」が除外されました。これは、近年、簡易な支柱を立てる
タイプの太陽光パネルが発売され、農作物の生育に必要な日照を確保しながら、
太陽光パネルの下で耕作することが可能となったことが契機となっています。農
地法ではこの設置につき、区分地上権等を設定することが求められているため、
納税猶予が打切りとなってしまうことがネックとなっていました。改正後は、こ
のタイプの太陽光パネルを設置しても、引き続き営農していれば、納税猶予を継
続できます。

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◆労働保険の年度更新28年度のポイント
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◆雇用保険料率は引き下げ
 労働保険料は前年の4月から今年の3月までに支払った賃金を基に昨年度(平成2
7年度)当初に概算で申告、納付していた保険料を今年度(平成28年度)の初めに精
算します。この申告納付する事を年度更新と呼んでいます。今年度も申告書は5
月末ころに事業所への申告書送付がスタートし、申告と納付は6月1日より7月11
日までに行います。
 保険料は労災保険料と雇用保険料ですが、労災保険料率の変更はありません。
雇用保険料率は新年度から引き下げられています。一般の事業1000分の11(前年
度1000分の13.5)、農林水産・清酒製造の事業1000分の13(前年度15.5)、建設
の事業1000分の14(前年度1000分の16.5)です。

◆法人番号の記載が必要になる
 労働保険の申告書用紙の様式が変更され「法人番号欄」記載欄が追加されてい
ます。法人番号とは国税庁から通知された13桁の番号でこれを記入します。1法
人につき1つ割り当てられるもので支店や事業所においても同じ番号を記載しま
す。個人事業主の場合は13桁全てに「0」を記入しておきます。

◆建設の事業は消費税の取り扱いに注意
 建設の事業で労務費率により、保険料の算定基礎となる賃金総額を算出する場
合、前年度中に終了した事業については事業の開始時期により消費税率にかかる
暫定措置適用の有無が異なっています。詳しくは年度更新のリーフレットに記載
されています。また厚労省HPでも確認できます。

◆熊本・大分における地震被害に伴い、労働保険料等の納付猶予を受ける場合
 今年の4月に熊本・大分県を中心に発生した地震により、事業経営の為に直接
必要な財産(事業財産)に相当の損失(概ね20%以上)を受けた事業主は「納付
猶予申請書」および「被災証明書」を提出する事により一定期間納付の猶予を受
ける事ができます。
 この申請は年度更新申告書の提出とともに行う事も可能です。但し、被災額が
申告書提出までに確定しない時は災害が止んだ日から2ヶ月以内に行えます。
 詳細は厚労省HPでも確認ができます。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2016/05/26
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2016年05月26日
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★事務所だより6月号★
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いつもお世話になっております。

暑さが日ごとに増してまいりましたが、いかがお過ごしですか。
季節の変わり目ゆえ、くれぐれもご自愛下さい。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成28年6月の税務
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6/10
●5月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額・納期の特例を受けている者の住民
税の特別徴収額(前年12月〜当年5月分)の納付

6/15
●所得税の予定納税額の通知

6/30
●4月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●10月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、7月、10月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の3月、4月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(2月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>


○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第1期分)

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◆国際税務って何だろう
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◆国際税務との関わりの始まり
 海外との取引が始まると国際税務との関わりも始まります。たとえば、海外の
ソフトウェア開発会社に業務を依頼した際に支払う対価については、国際源泉課
税の適用について調べて対応しなければなりません。また、逆に、海外の業者か
らの依頼に基づき提供した業務報酬を受取る際に、海外の税制により、源泉税が
控除された後の金額が送金されて、当初の見込みよりも少ない手取額となってし
まうこともあります。

◆国際税務という名の別の税法はありません
 こうした国際間の取引に際して出てくる税務問題が国際税務です。しかしなが
ら、国際税務という名の別の税法規定が適用されるわけではありません。
 あくまでも適用されるのは、日本の税法であり、相手先国の税法です。また、
相手先国との間に租税条約があるとその取り決めも勘案して対処することになり
ます。
 たとえば、外国会社に使用料の対価を支払う際には、日本の所得税法の「第四
編 源泉徴収」の「第五章 非居住者又は法人の所得に係る源泉徴収」で適用関
係を調べます。そしてさらに、租税条約が適用される場合には、租税条約に関す
る届出書を提出した上で、源泉徴収税額を計算・納付することになります。

◆具体的には以下の分野が国際税務です
 税法規定で国際税務に関係するものは、(1)利子・配当・使用料にかかる源
泉税、(2)外国税額控除、(3)過少資本税制、(4)移転価格税制、(5)
タックス・ヘイブン対策税制などです。
 一般的に相手先国でも同様の税法規定がありますので、取引の方向によっては
相手先国での上記税法規定も影響してきます。
 国際税務との関わりは、自社の海外の会社との取引の開始から、規模の拡大、
海外への支店や子会社の設立など、自社の事業の拡大や時の経過によって、多面
的に派生することになります。

◆普段見ない場所に書かれているので馴染めないだけです
 国際税務の規定は、同じ税法の中でも少し離れた章・節に置かれています。そ
のため少し馴染みづらいですが、慣れれば仲良くできます。恐れる必要はありま
せん。

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◆女性活躍推進法とは
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◆職場における女性の活躍を推進する法律
 平成28年4月より「女性活躍推進法」が施行されました。この法律はどのよう
な内容なのか見てみましょう。
 労働者301人以上の企業は、女性の職務における活躍の推進に向けた行動指針
の策定等が義務付けられました(300人以下の場合は努力義務とされています)


◆事業主行動計画の策定等
 行動計画とは何をするのでしょうか。
(1)自社の女性の活躍状況を把握し課題分析を行います。………ア. 女性の採用
比率、イ. 勤続年数男女差、ウ. 労働時間の状況、エ. 女性管理職比率
(2)状況把握・課題分析を踏まえて、行動計画の策定、届出、公表………行動計
画の必須記載事項は、ア. 目標、イ. 取組内容、ウ. 実施時期、エ. 計画期間、
オ. 取組実施・目標達成の努力義務
(3)女性の活躍に関する情報の公表………女性の職業選択に資するよう省令に定
める情報(限定列挙)から事業主が適切と考えるものを公表
(4)認定制度………認定基準に沿って該当企業には優良企業の認定が与えられる

(5)履行確保措置………厚生労働省大臣による報告徴収・助言指導・勧告

◆具体的な取組とは
 自社に次の様な必要な項目に関する効果的な取組を規定します。
・女性の積極採用に関する取組
・配置・育成・教育訓練に関する取組
・継続就業に関する取組
・長時間労働是正等、働き方の改革の取組
・女性の積極登用・評価に関する取組
・雇用形態や職種の転換に関する取組(パ−トから正規雇用へ、等)
・女性の再雇用や中途採用に関する取組
・性別役割分担意識の見直し等、職場風土改革に関する取組

◆現状はどうなのか
 政府の女性活躍の目標値は2020年に女性管理職割合を30%まで持っていくと言
う事ですが、日経新聞の「社長100人アンケート」によると現状の女性管理職割
合は「ほとんどいない」が45%、「1割前後」は37.9%、管理職割合目標は「1
割前後」が49.6%、「2割前後」が11.9%、でした。管理職を育てるのは時間が
かかります。政府目標通りにはなかなかなれないかもしれません。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2016/04/22
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2016年04月22日
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★事務所だより5月号★
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いつもお世話になっております。

若葉が目にまぶしい季節になりました。
季節の変わり目でございますので、お身体を大切になさってください。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成28年5月の税務
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5/10
●4月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

5/16
●特別農業所得者の承認申請

5/31
●3月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●個人の道府県民税及び市町村民税の特別徴収税額の通知
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申
告<消費税・地方消費税>
●9月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごと
の中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の2月、3月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(1月決算法人は2ヶ月分、個人事業者は3ヶ月分)<消費税・地
方消費税>
●確定申告税額の延納届出に係る延納税額の納付


○自動車税の納付
○鉱区税の納付

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◆管理会計のススメ まずは損益分岐点
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◆財務会計vs管理会計
 会計には、大きく分けて外部報告目的の「財務会計」と内部管理目的の「管理
会計」の2つがあります。一般的に会計というと、銀行や税務署に提出する“中
小企業の会計指針”や“法人税法”の基準で作成する「財務会計」の方が馴染み
があるかと思います。
 管理会計には、従わなければならない規則がないので、各社で自由に会計の数
字を使って、自社の経営や将来に役立つ意思決定に活用できるというメリットが
あります。

◆管理会計は何の役に立つの?
 管理会計の目的は、計画/統制目的か、意思決定/業績評価目的に分類されます

 管理会計で出来ることはたくさんあります。たとえば、_然弊鑪=値上げや
値下げの打撃を図る、部門別業績評価、3庵蹇淵▲Ε肇宗璽轡鵐亜砲琉媚弖
定、つ媛端注の意思決定、ゲ然文鮠帖弊源最塾呂陵祥掬戮盥洋検法↓ε餌爐
否か(撤退条件)、投資にかかる利益計画などです。

◆まずは損益分岐点から
 いくらの売上があれば、人件費や家賃等売上に関係なく発生する固定費を賄え
るか把握していますか?
 粗利益すなわち売上から変動費(売上に比例して発生する費用:商品の仕入原
価など)を引いた儲けが、毎月の固定費をカバーして利益がゼロとなる売上高ま
たは販売数量のことを、損益分岐点といいます。
 貴社は毎月何日目に損益分岐点を超えていますか? 損益分岐点を超えて始め
て、会社の利益が発生します。
 自社の損益分岐点を的確に把握することで、固定費や変動費をあとどれくらい
増やせるか、又は減らさなければならないのかなど目安が分かります。
 また、大量受注の際に値引きはどこまで可能か、生産能力を超える注文に残業
をしてもらって内製した方がよいか、外注に出した方がよいかなどの意思決定の
判断材料に使えます。

◆損益分岐点は以下の算式で計算できます
 固定費÷粗利益率=損益分岐点です。
 なお、損益分岐点を超えた売上の粗利益が会社の利益です。

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◆いよいよ盛んふるさと納税
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◆額も件数もうなぎ登り
 昨年の確定申告時期には、税金特集をした「東洋経済」が、「2014年に平戸市
への寄付金は約13億円(前年度3.9億円)に上り、全国の自治体で初めて10億円
を突破した。」と報道していました。
 ところが、2015年になると、10億円突破自治体は22にのぼり、最高は35億に達
しています。トップの都城市を筆頭に、焼津市、平戸市、天童市、佐世保市、伊
那市、浜田市とつづき、いずれも20億円を超しています。件数は、同じく都城市
の23万件超を筆頭に、天童市、焼津市、浜田市、佐世保市とつづき、いずれも10
万件を超しています。

◆ふるさと納税急増で補正予算
 昨年末、伊那市のふるさと納税の年内見込み額が急増し、22億円となり、補正
予算が提出されたという報道がありました。
 伊那市は、市税収入82億円、国庫補助金27億円という規模の歳入予算の自治体
なので、22億円の寄附金収入ということになると、予算の組み直しなしには市政
事業を執行できないことになるのかもしれません。

◆返礼品もスマホにまで拡充
 伊那市の場合、総額で6位なのに件数で27,030件と30位までにも入っておらず
、寄附額の平均単価が高くなっています。理由は、寄附に対する返礼品の種類を
拡充し、地元農産物ほか、地元企業Logitecのモバイル製品、パソコン周辺機器
などを追加したところ、前年比131倍にも寄附が急に膨らんだからです。

◆返礼品のデジタル化も進行
 多くの自治体ではその土地の特産品、工芸品、旅館やホテルの宿泊券など、自
治体自慢の品々をお礼として寄附者に送っています。そして最近は、返礼品を拡
充させ、「ポイント&カタログ制度」を取り入れる傾向にあります。ポイントは
、寄附金の3割から5割くらいに相当し、有効期間中は積み立てておけ、再度の
寄附で未使用ポイントも合わせて期間延長になります。

◆人口に膾炙するふるさと納税
 寄附とは縁のなかった高所得の社長さんで、有効限度いっぱいのふるさと納税
をして、貰ったポイントを、従業員に臨時ボーナス的に分配している人がいまし
た。
 これからは、ふるさと納税の最有効限度額の予測計算を求められることが多く
なりそうです。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2016/03/23
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2016年03月23日
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★事務所だより4月号★
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いつもお世話になっております。

春の暖かい日差しが気持ちのいい季節になりました。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成28年4月の税務
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4/11
●3月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

4/15
●給与支払報告に係る給与所得者異動届出(市町村長へ)

5/2
●2月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●8月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の5月、8月、11月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の1月、2月決算法人を除く法人の1月ごとの中間
申告(12月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●公共法人等の道府県民税及び市町村民税均等割の申告


○固定資産課税台帳の縦覧期間(4月1日から20日又は最初の固定資産税の納期限
のいずれか遅い日以後の日までの期間)
○固定資産課税台帳への登録価格の審査の申出の期間(市町村が固定資産の価格
を登録したことを公示した日から納税通知書の交付を受けた日後60日までの期間
等)
○軽自動車税の納付
○固定資産税(都市計画税)の第1期分の納付

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◆その領収書、経費で落ちますか?
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◆その領収書は経費になりますか?
 文筆業を営むAさんは、参加者が医者、歯医者、弁護士など多岐にわたる異業
種交流会を主宰しています。年に数回、昼は伝統芸能に触れ、夜は鮨会と称して
おいしいものをいただく会です。情報交換と交流が趣旨の会ですが、内実は子供
が同級生同士のオヤジの集いです。
実費を割勘にしますが、希望者は店から“宛先なしの割勘分の領収書”をもらい
ます。この領収書は経費でOKでしょうか?

◆経費とは
 個人所得税で経費となるか、法人税計算で損金となるかについては、所得税法
37条(必要経費)と法人税法22条3項(各事業年度の所得の金額の計算)で規定
されていますが、判断基準は“収入を得るために直接要した費用かどうか”です

 その交流会が文筆業の役に立っていれば経費とすることは可能ですが、趣味と
実益を兼ねておりますので、調査の時は、説明を求められると思います。

◆領収書よりレシートの方が説明が容易
 「宛先が自分名の領収書はOKだが、“上様”領収書はNG。レシートよりも
宛先の書かれた領収書が必要」と一般的には信じられているようですが、レシー
トには人数・時間・品名等の細かな情報が記載されます。単に“御食事代”とし
か記されていない領収書よりも、レシートの方が経費性を証明しやすいという側
面があります。あえて情報の少ない領収書をもらい直すよりも、レシートに参加
者・関係・目的などを手書きで記載しておく方が経費性の説明が容易となります
(レシートは多弁なのです!)。

◆領収書がなければ経費にできないか?
 Aさんにとっては、参加者が本の執筆時などには格好の取材源です。事実、本
の内容に反映させましたし、Aさんが新聞や雑誌から取材を受けたときも、この
交流会で得た情報を有効活用できました。
 気を付けて領収書をもらうように心がけていますが、忘れてしまう場合もあり
ます。でも領収書がなくとも、日時・相手先・目的などを記した「支払証明書」
を適時に作成しておけば問題なく経費として落ちます。

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◆仕事と介護の両立には
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◆介護休業法の改正の動き
 厚生労働省は1995年の施行以来ほとんど見直しされていない介護休業制度の規
定について「介護による離職ゼロ」を目指すため、法整備に動き出しました。労
働政策審議会が育児・介護休業法等を改定する法案を近く国会に提出します。介
護のために離職する人は年間10万人います。働き盛りの社員が退職すると企業に
とっても痛手であり、損失でもあります。
 現行の介護休業法は、介護が必要な家族1人に付き介護休業は原則1回しかとれ
ません。それを93日の範囲で3回まで休めるようにします。短時間勤務等ができ
る期間の延長、残業の免除制度等も案に上っています。

◆雇用保険の介護休業給付金
 介護休業を取得した時に雇用保険から給付される介護休業給付金は、賃金の40
%の支給率でしたが67%に引き上げられる予定です。介護休業が必要になってく
るのは75歳以上の高齢者を介護するケースが多く、2025年には2200万人に増える
とされています。子供の世代は兄弟姉妹の数も少なく、未婚の人も多いことから
、男女問わず親の介護に直面する人が増えることが予想されます。給付率を上げ
ることで制度を利用しやすくなると言えるでしょう。

◆仕事を続けながら介護するには
 企業は長時間労働で仕事をこなせる人ばかりをそろえるとはいかなくなってく
る事が予想されます。短い時間でも成果の上がる働き方を推進することが、より
必要になってくるでしょう。時間的制約のある社員を使っても生産性を下げない
働き方ができるようにすることが課題となるかもしれません。
 介護休業制度は介護体制を整える期間としての位置付けであり、長期に介護休
業を取ることは難しいものです。自治体の介護サービスの拡充も欠かせないでし
ょう。しかし介護分野は労働力不足が大きい業界であり、働き手確保のための処
遇改善は大きな課題となっています。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2016/01/31
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2016年01月31日
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★事務所だより2月号★
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いつもお世話になっております。

寒気ことのほか厳しい毎日が続いております。
お風邪など召しませぬようお気を付けください。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成28年2月の税務
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2/10
●1月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

2/29
●前年12月決算法人及び決算期の定めのない人格なき社団等の確定申告<法人税
・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事業所税)・法人住民税>
●3月、6月、9月、12月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●6月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が400万円超の3月、6月、9月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の11月、12月決算法人を除く法人の1月ごとの中
間申告(10月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>


○前年分所得税の確定申告(2月16日から3月15日まで)
○前年分贈与税の申告(2月1日から3月15日まで)
○固定資産税(都市計画税)の第4期分の納付

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◆役員報酬を複数の会社から受けている時
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◆社会保険の取り扱いはどうするのか
 2か所以上の会社に勤務している役員は各々の会社から報酬を受けている事が
あります。それぞれ社会保険適用事業所である場合は所得を合算して届出し、社
会保険料も合算額の標準報酬月額となります。
 原則として各々の勤め先で被保険者資格を取得しますが、家族を形式的に取締
役にしたり、代表権や、業務執行権を持たない場合や、役員会への出席の有無、
役員報酬が無い等、その就労形態によっては被保険者に該当しないとされること
があります。

◆日本年金機構の被保険者該当、不該当判断 
 法人の役員については次の6つのポイントから被保険者となるかどうかを検討
する事で判断するとしています。
(1)当該法人の事業所に定期的に出勤しているかどうか
(2)当該法人における職以外に多くの職を兼ねていないかどうか
(3)当該法人の役員会などに出席しているかどうか
(4)当該法人の役員への連絡調整又は職員に対する指導監督に従事しているかど
うか
(5)当該法人において求めに応じて意見を述べる立場にとどまっていないかどう

(6)当該法人等より支払いを受ける報酬が社会通念上労務の内容にふさわしいも
のであって実費弁済程度にとどまっていないか
 以上の様な観点で判断をしますが、不明な時は年金事務所で確認しましょう。


◆二以上事業所勤務の届出について
 複数の事業所に勤務している事を届け出る時は「被保険者資格取得届」を各々
の管轄する年金事務所や健保組合に提出します。
 複数に届出をした場合はどの年金事務所又は健保組合を主とするか決める必要
があります。「被保険者所属選択・二以上事業所勤務届」を、選択した事業所を
管轄する年金事務所又は健保組合に提出します。

◆社会保険料の計算はどうなる?
 保険料は各々の事業所から受ける報酬を合算して標準報酬月額を決め、各々の
報酬月額の比率で按分して算出します。年金事務所又は健保組合より按分した保
険料額が通知されますので、本人負担分も各々に応じた保険料を徴収します。

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◆マイナンバー記載の事務始まる
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◆平成28年1月からの雇用保険の手続
 従業員の方たちから会社に提出された個人番号(マイナンバー)は1月以降、
雇用保険や労災、源泉徴収票等の手続で使用します。雇用保険は従業員の入社や
、退職した場合の手続に使用します。
雇用保険手続で個人番号の届出をするのは次の5種類です。
(1)雇用保険被保険者資格取得届
(2)雇用保険被保険者資格喪失届・氏名変更届
(3)高年齢雇用継続給付受給資格確認票・(初回)高年齢雇用継続給付申請書
(4)育児休業受給資格確認票・(初回)育児休業給付金支給申請書
(5)介護休業給付金支給申請書
 (3)と(4)の書類は2回目以降の申請には個人番号は記載しません。

◆個人番号の使用は雇用保険手続から
 個人番号の使用は従業員に関わる手続で最初に会社が行うのは雇用保険でしょ
う。新たに資格取得する方や在職者の資格喪失手続に必要になります。入退者の
多い会社では個人番号を早めに収集しておかないと手続が発生するたびに本人に
聞かなくてはならず、煩雑になるでしょう。
 本人が番号提出を拒否した時は、会社では個人番号記載が法令で決まっている
事を本人に理解してもらうように努めたとして個人番号欄を空欄で提出しても、
ハローワークが受理しない事はありません。また、記載しない理由書の添付も必
要ありません。

◆提出後の返戻書類の取り扱い
 平成28年1月以降前述の手続では用紙に個人番号記載欄が設けられますので記
載して提出します。しかし戻された事業主控えや本人控えには番号が記載される
事はありません。提出前に番号を記載した書類をコピーしておく場合は、番号法
の規定に沿った安全管理措置をとっておいてください。返戻された離職票にも番
号は記載されていませんので会社は離職票には番号は記載せず本人に渡しましょ
う。
 旧様式を使用する事はできますが、他に「個人番号登録・変更届出書」(新様
式) を提出するようになりました。今までの資格喪失届には番号を記載する欄が
無いのでこの様式を一緒に提出します。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2016/01/08
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2016年01月08日
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★事務所だより1月号★
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いつもお世話になっております。

新たな年を迎え、皆様にとってご多幸がありますよう
お祈りいたしております。
本年も変わらぬお付き合いをお願い申し上げます。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成28年1月の税務
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1/12
●前年12月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

2/1
●前年11月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(
法人事業所税)・法人住民税>
●源泉徴収票の交付
●支払調書の提出
●固定資産税の償却資産に関する申告
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●5月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の2月、5月、8月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の10月、11月決算法人を除く法人・個人事業者
の1月ごとの中間申告(9月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●給与支払報告書の提出


○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第4期分)
○給与所得者の扶養控除等申告書の提出

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◆労働基準監督署の調査は何を見るのか
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◆労働基準監督署の行う調査の種類
 労働基準監督署の行う調査にはいくつかの種類があります。「定期監督」「申
告監督」「災害時監督」「再監督」等です。
 「定期監督」とは年度ごとに重点業種の重点項目を決めて行う調査です。必ず
しも法令違反の事業所と言うわけではありません。対象の業種等に該当したと言
う事です。  まず書面で通知があり日時が指定されますのでその日に管轄の監
督署へ書類を持参します。法令違反があった場合には調査をした監督官から是正
勧告書が出される事があります。また、監督官が事業所に来訪する場合もありま
す。
 「申告監督」は労働者の申告を受けた場合に調査を行います。事前連絡をして
くる場合と、予告せず直接来訪する場合もあるようです。申告内容で調査項目は
違いますが、誰が申告したかは告げられません。申告監督は定期監督よりは厳し
くチェックが入りますので、例えば未払い残業代等があれば全社員2年遡り支払
いが命ぜられると言う様な場合もあります。
 「災害時監督」は労働者災害が起きた場合に行う原因究明、再発防止の為の調
査です。
 「再監督」は一度是正勧告後、是正報告がなされ、一定期間経過後に確認を行
うためのものです。

◆どんな調査をするのか
(1)賃金や時間外労働手当が適正に支払われているか、未払い賃金や手当はな
いか、労働時間管理をしているか、時給者の賃金は最低賃金を下回っていないか
等をチェックします。
(2)休日や年次有給休暇を取得させているか、慢性的に長時間労働になってい
ないか等をチェックして防止、予防策を求められます。 
(3)残業がある時は時間外労働協定届が出されているか、賃金台帳、出勤簿、
労働者名簿は作成されているか、労働条件は明示されているか等がチェックされ
ます。
(4)10人以上事業場では就業規則の作成届出がされているか、内容が法令や事
業所の現状と適合しているか等チェックがあります。
(5)安全衛生関連では年1回以上の健康診断(深夜業は年2回)は実施されてい
るか、50人以上事業場では衛生管理者、産業医等の選任届出、新しくストレスチ
ェック制度が始まりますのでこの先はここも見られるようになるでしょう。

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◆退職後に前職の健康保険証を使用したら
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 退職等で前の会社の健康保険の資格がなくなった後は、すぐに再就職しなけれ
ば普通は国民健康保険に加入します。その手続の前に旧保険証を使用して、医療
機関を受診した時は、一旦協会けんぽ(健康保険組合の場合もあり)が立替えて病
院へ支払いし、後日受診者から協会けんぽに負担分(総医療費の7割から8割)を返
還する事になります。

◆返還手続
 医療機関ではその保険証が有効か無効か判断できないため、医療機関が協会け
んぽに保険者負担分を請求すると協会けんぽは医療機関に医療費の立替え分を払
います。協会けんぽでは無効の保険証使用を確認した場合、本人に療養費の給付
費用の返還を通知します。その際納付書が送付されますので、本人はコンビニや
郵便局で医療費全額の差額分支払いをします。
 返還した保険料は領収証が出ますので改めて国民健康保険に療養費の請求を行
います。その時には、領収証を添付します。

◆退職時の事務を滞りなく行うには
 会社では退職者の保険証は退職日に遅滞なく返却してもらいましょう。
 扶養家族の異動があった時、特に被扶養者が就職したり、収入が基準を超えた
り被扶養者に該当しなくなった時は速やかに保険証を返却してもらうのが良いで
しょう。

◆新しい保険証がまだ手元にない時
 新しい有効な保険証がまだ手元にはないが医療機関にかかりたい時は全額医療
費負担をして後から療養費の支給申請をするか、手続中であるなら「健康保険被
保険者資格証明書」を申請し、交付してもらうことも出来ます。また、同月内で
あればかかった医療機関に新しい保険証を提示すれば後から本人に請求される事
もないでしょう。

◆間違いやすいケース
・月単位の保険料なので月途中の退職でも月末まで使用できると勘違いした
・次の保険証がまだ手元になかったので前職の保険証を使った
・被扶養者の異動で削除すべき手続が遅れてしまった
・医療機関の受付で何も聞かれなかった
等が前職の保険証を使ってしまう誤り易いケースです。

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2015/11/26
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年11月26日
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★事務所だより12月号★
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いつもお世話になっております。

木の葉が舞い散り、行く秋が惜しまれる今日このごろです。
秋から冬へ、季節の流れは早いものですね。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年12月の税務
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12/10
●11月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額・納期の特例を受けている者の住民
税の特別徴収額(当年6月〜11月分)の納付

1/4
●10月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人
事業所税)・法人住民税>
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●4月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、4月、7月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の9月、10月決算法人を除く法人・個人事業者の
1月ごとの中間申告(8月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○給与所得の年末調整
○給与所得者の保険料控除申告書・住宅取得控除申告書の提出
○固定資産税(都市計画税)の第3期分の納付

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◆ストレスチェック制度企業の対応
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 2015年12月からストレスチェックの実施が企業に義務づけられる事になりまし
たが何をする事になるのでしょうか。
 ストレスチェックは労働者50人以上の事業場において1年に1度以上、実施を
しなければなりません(50人未満事業場は当分の間努力義務)。職業性ストレス
簡易調査票等を使い一般健康診断の対象者と同じく常時使用する労働者を対象に
行う事になっています。実施に当たっては事業者自ら行う事はできず、産業医、
保健師、研修を受けた看護師等に委託する必要があります。

◆ストレスチェックの意義
 ストレスチェックの結果は産業医から直接本人に通知され、一定の要件に該当
した労働者から申し出があった場合には医師の面談指導が行われ、必要に応じた
就業上の措置を講じる事も事業者の義務になっています。企業の実施義務はある
ものの労働者に受検の義務はないとされています。これは既にメンタルヘルス不
調で治療をしている者にとっては精神的負担になることもあると考えられたから
です。
 労働者側からストレスチェックのその結果による不利益な取り扱いや、精神疾
患があると診断されてしまう事への不安の声も聞きます。しかしこれは労働者自
身のストレスへの気づきを促し、職場環境改善につなげると言う一次予防的意味
合いを持った制度と言われています。もちろん不利益な取り扱いは禁止されてい
ます。

◆制度を有効に活用したい
 ストレスチェックが義務だからと言うより労働者には受検する意義や本来の目
的を実施の前に説明すべきでしょう。
 企業は面接指導者の意見を聴き必要に応じた就業上の措置を講じる事が求めら
れますが、事業場外の医師が職場の事情までを考えた意見を述べるのは難しい場
合もあるでしょう。
 元々50人以上の従業員がいる事業場において産業医の選任が義務づけられてい
るとは言え、形式的に受検させても時間も費用も労力も有効には生きません。実
施する以上は産業医との連携を深め就業上の措置を行なったり、又医師以外の専
門家等も利用して職場環境改善を促したりしてこそ意義があると言えましょう。

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◆相続で取得した資産 その耐用年数
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 相続で取得した減価償却資産は、特殊な事例を除いて殆どが中古資産です。こ
の中古資産について、取得価額について明文の規定はありますが、耐用年数につ
いては規定がありません。
 そこで、減価償却資産の耐用年数等に関する定めを適用して算出した耐用年数
、いわゆる中古資産を取得した場合の簡便法(当該資産の法定耐用年数から経過
年数を控除した年数に経過年数の2割に相当する年数を加算したもの)が適用で
きるかどうかです。
 結論は、「相続により取得した減価償却資産には中古資産の耐用年数の簡便法
は適用できない」です。高裁まで争われましたが、その論拠は次の(1)、(2
)です。

(1)取得日及び取得価額の引継ぎ規定
 譲渡所得の計算において、相続・贈与等で取得した資産を譲渡した場合には、
その者が引続き当該資産を所有していたものとみなす、とする「取得日の引継ぎ
」規定があること。
 それと平仄を合わせるように、相続・贈与等で取得した減価償却資産の取得価
額についても、その者が引続き所有していたものとみなした場合における当該減
価償却資産に所定の償却に関する規定を適用して算出された場合の取得価額に相
当する金額、とする規定があること。
 そして、これらの規定の趣旨を勘案すると、取得価額のみならず、償却費の計
算に当たり必要となる耐用年数及び残存価額も前所有者から取得者に引継がれる
と解すべきであるとしています。

(2)耐用年数簡便法の適用場面
 中古資産を取得した場合の耐用年数簡便法の適用趣旨は、中古資産によって経
過年数も様々で、これに一律の耐用年数を設定することは無理であることから特
別に定めた規定であり、中古資産を取得した時点における取得価額を当該取得後
における使用可能期間等に償却費として配分するために設けられた規定であるこ
と。
 そして、相続等により取得した減価償却資産については、取得者は前者の新品
としての取得価額を引継ぐことになり、この取得価額に対して通常の法定耐用年
数が適用されるのであって、相続等による取得の時点で取得価額が発生すること
はないから、簡便法の適用の余地はないとしています。

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2015/10/27
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年10月27日
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★事務所だより11月号★
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いつもお世話になっております。

秋色もようよう濃くなって参りました。
日毎に秋冷の加わる頃、お風邪など召されませぬようお願い申し上げます。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年11月の税務
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11/10
●10月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

11/16
●所得税の予定納税額の減額申請

11/30
●9月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●所得税の予定納税額の納付(第2期分)
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申
告<消費税・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●3月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の3月、6月、12月決算法人・個人事業者の3月ごと
の中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の8月、9月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(7月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●特別農業所得者の所得税の予定納税額の納付

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○個人事業税の納付(第2期分)

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◆交際費課税の整理整頓
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◆交際費に該当しない交際費
 交際費等とは、交際費、接待費、機密費その他の費用で、法人がその得意先、
仕入先その他事業に関係のある者等に対する接待、供応、慰安、贈答その他これ
らに類する行為(以下「接待等」といいます)のために支出する費用をいいます

 ですから接待、慰安、懇親を目的とした飲食その他これに類する行為(以下「
飲食等」といいます)のために要する費用は交際費ですが、1人当たり5,000円
(消費税抜き)以下の場合は交際費に該当いたしません。
 但し専らその法人の役員若しくは従業員又はこれらの親族に対する接待等のた
めに支出するものは、5,000円以下であっても交際費に該当いたします。
  
◆資本金1億円以下の法人
 交際費は原則損金不算入ですが、次の,△陵利な方を選択して、損金に算
入できます。
^食等のために要する交際費に該当する費用。要は以下の費用です。
「1人当たり5,000円を超える費用並びに法人の役員若しくは従業員又はこれら
の親族に対する接待等のために支出する費用」の50%の損金算入を認める。
800万円までの交際費の損金算入を認める。
,楼食等のために要する交際費に該当する費用の50%が800万円より多い企業
が選択しますが、多くの中小企業は△箸覆襪隼廚い泙后

◆その他の企業
 資本金1億円超の法人の場合は,療用ができます。できますと言ったのは、
平成26年3月31日以前に開始した事業年度は、交際費は原則通りすべて損金不算
入でした。また資本金5億円以上の企業の100%子会社等は資本金が1億円以下
であっても,療用しかありません。

 交際費は景気動向も踏まえ政策的に頻繁に変わります。毎年チェックしましょ
う。

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◆重点管理富裕層という新概念
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◆いわゆる「富裕層」への重点調査
 ここ数年の公表される税務調査事績では、いわゆる「富裕層」に対して、資産
運用の多様化・国際化が進んでいることを念頭に調査を実施しているとしていま
した。
 そして最近、税務専門誌に突然報道されたところによると、国税当局には「重
点管理富裕層名簿」というのがあり、この名簿への登載は、各国税局の内部の複
数の係の協議の上での指定によるようです。
 登載されるのは、周囲の一定の個人(例えば家族など)や法人も含まれ、一体
的に管理されるようです。

◆登載の指定基準
 該当者と指定される基準には、〃措梓霆爐鉢⊆村全霆爐あり、次のようにな
っています。
仝込保有資産総額が特に大
形式基準に該当しない者のうち、一定規模以上の資産を保有し、かつ、国際的
租税回避行為その他の富裕層固有の問題が想定され、重点管理富裕層として特に
指定する必要があると認められる者

◆富裕層の数はどれくらい
 一般に、資産家とか富裕層とかいう言葉があり、どれくらいの人数がいるのか
、という報告はいくつかあります。
 クレディ・スイスのレポートによると、純資産100万ドル以上の日本の富裕層
は2,728千人、純資産額5,000万ドル以上の超富裕層は2,887人です。イギリスの
ナイト・フランクは、純資産3,000万ドル以上の超富裕層は、日本では、16,703
人としています。野村総研の公表では、日本における、純金融資産保有額が1億
円以上の富裕層は100.7万世帯、5億円以上の超富裕層は5.4万世帯とされていま
す。

◆超富裕層への課税強化体制整備
 超富裕層への課税強化は、所得税、相続税・贈与税の最高税率のアップ、国外
送金等調書・国外証券移管等調書・国外財産調書制度の施行、財産債務調書制度
の一新化、マイナンバー制度の導入と、情報捕捉の態勢も整えられ、平成27年7
月から施行の出国税(国外転出時課税制度)、平成28年から施行の金融税制の構
造変換と着実に歩みが進められています。
 財産の総額に累進税率を掛ける富裕税の復活も視野にあるのかもしれません。
そういうことのための、富裕層へのメッセージと言えそうです。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2015/09/25
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年09月25日
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★事務所だより10月号★
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いつもお世話になっております。

日増しに秋の気配が濃くなってまいりました。
風邪など召されませぬよう、お身体ご自愛下さい。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年10月の税務
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10/13
●9月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

10/15
●特別農業所得者への予定納税基準額等の通知

11/2
●8月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●2月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の2月、5月、11月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の7月、8月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(6月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第3期分)

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◆役員等の勤続期間5年以下 退職金の2分の1課税なし
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 退職金課税(住民税も含む)の特徴、あるいは節税効果があると喧伝される理
由は、勤続年数に応じた退職所得控除額(勤続20年まで年40万円、20年超年70万
円)が大きいという点もありますが、何といっても退職所得の金額(課税標準額
)が、退職金(退職所得控除後の金額)の「2分の1」である、という点です。

 退職所得の金額を具体例で算出すると、次のようになります。
例、退職金の額1,500万円、勤続年数5年
(退職金の額「1,500万円」−退職所得控除額「200万円」)×1/2=退職所得
の金額「650万円」
※退職所得控除額200万円=5年×40万円

◆役員等の勤続期間5年以下の場合
 この退職金に対する2分の1課税は、一部外国人役員の給与等の節税に利用され
、また、特権を持った一部の人が退職後、外郭団体で役員等に就任しては、短い
期間で退職し、その都度、退職金の支給を受ける、いわゆる「渡り」と呼ばれる
人が、退職の都度、この適用を受けていました。
 現行の2分の1課税方式は、超過累進税率の適用を緩和するためのもので、こう
いった特殊な事例で適用されることは想定されておらず、本旨に反するとの批判
が高まり、平成24年度の税制改正で、役員等に就任し、その勤続年数5年以下の
当該役員等の期間に対する退職金については、2分の1課税は適用しない、旨の改
正がなされ、平成25年1月1日以後の支給分から適用となっています。

◆すべての法人等に適用
 この2分の1課税適用除外ですが、中小法人であっても適用され、当然に使用
人から兼務役員になった役員期間も対象です。
 中小法人では、よく、定年前に使用人から兼務役員、場合によっては、さらに
本役員(常務等)に昇格、そして、5年以下で退職してもらう、という事例はま
まあります。この場合ですが、役員等の勤続期間が5年以下ですので、役員とし
ての退職金には2分の1課税の適用はありません。留意が必要かと思われます。
 対策としては、5年超勤続させるか、それができない場合には、役員期間の退
職金を合理的に算定し、できる限り少なくするか、です。少なくとも、見栄で役
員部分の退職金を多くすることは禁物です。
 なお、使用人部分の退職金は、勤続期間の有無にかかわらず、2分の1課税は
適用されます。

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◆経理処理の留意点 繰延資産と長期前払費用
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◆繰延資産とは
 中小企業会計指針によると、「既に代価の支払が完了し又は支払義務が確定し
、これに対応する役務の提供を受けたにもかかわらず、その効果が将来にわたっ
て発現するものと期待される費用を資産として繰り延べたものをいう。」とあり
、「旧商法に規定する創立費、開業費、開発費、株式交付費、社債発行費、新株
予約権発行費が繰延資産に該当するが、税法に規定する繰延資産は、長期前払費
用等とする。」と言っております。

◆長期前払費用とは
 中小企業会計指針によると「前払費用は、一定の契約に従い、継続して役務の
提供を受ける場合、いまだ提供されていない役務に対して支払われた対価をいい
、前払利息、前払保険料、前払家賃、前払保証料等が該当する。」そして「年度
末後1年を超えて費用となるものを長期前払費用とする。」と規定しております


◆会計指針自体が矛盾しています
 要は「既に役務の提供が終わり効果が長期間続くものを繰延資産、これから役
務の提供を長期にわたって受けるものを長期前払費用」と言っておきながら、「
税法上の繰延資産は長期前払費用等としろ」と言うから現場では混乱が起きるの
です。

◆繰延資産に対するスタンスは
 どうしてこんなことが起こるのかと言えば、税務上は多額の費用であっても効
果が長期にわたるのだから、減価償却資産と同様に扱うべきと主張し、会計上は
費用の塊で何の資産価値もないのだから、資産に計上するのは最低限にすべきと
主張して、対立しているからです。
 そこで、税務上どうしても資産にしろと言うのなら、繰延資産と言う表示では
なく長期前払費用等他の科目にしてくれといった一見子供じみた対立が今でも続
いているのです。
 現場の経理担当者はいい迷惑ですが、税務上の繰延資産は、一般的には長期前
払費用に含めて処理されているのが現状です。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2015/08/26
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年08月26日
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★事務所だより9月号★
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いつもお世話になっております。

暑さも峠をこえたようで、朝夕は大分しのぎやすくなりました。
夏の疲れが出てくる頃です。
ご無理などなさいませぬよう、お願い申し上げます。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年9月の税務
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9/10
●8月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

9/30
●7月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●1月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、4月、10月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の6月、7月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(5月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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◆マイナンバー通知間近!会社の対応スケジュール
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◆マイナンバー制度への対応
 マイナンバーの個人番号は、今年10月より住民票の所在地に送付される通知カ
ードにより通知されます。平成28年1月以降は希望すれば市区町村窓口で顔写真
付き個人番号カードを申請することもできます。
 会社は来年以降の社会保険事務や源泉徴収事務のため、10月以降に個人のマイ
ナンバーを収集し、その際通知カード+顔写真付き身分証明書の提出を以て本人
確認をする事となっています。但し雇用関係があり本人に相違ない事が明らかな
場合や個人番号カード提示時は本人確認書類は不要です。

◆今後、会社が行う事
1.9月までに担当部署、担当者を決定する…マイナンバーの取り扱い部署、担
当者、責任者を決める(経理部や人事部等)
 本社以外に支店等がある時は支店で収集窓口となる人も担当者となります。担
当者以外は取り扱いしないようにし、また、秘密保持誓約書を取る場合もありま
す。
2.取扱規定や就業規則を策定します。
3.安全管理措置を策定します。
4.社員説明会を開いたり、従業員にマイナンバー実施と収集の目的を示した番
号報告の依頼書を通知したりします。
 扶養親族については年末に扶養控除等申告書に記載してもらう事で事務の簡素
化になります。扶養親族の本人確認は従業員自身にあります。会社は国民年金第
3号被保険者の手続き以外、扶養親族の本人確認は不要ですが、会社からの委任
状で番号を提出してもらう方法もあります。
5.10月以降マイナンバー収集の際は直接なら封筒に通知カードの写しを入れ、
通信で行う時はメール(パスワード設定)か簡易書留で行います。マイナンバー
を通知されたら授受の記録を残しておきましょう。

◆28年1月以降マイナンバーを記載する書類
 雇用保険資格取得届・喪失届、継続給付請求、労災の給付申請、退職者給与の
源泉徴収票 年末調整事務等

◆29年1月以降の事務
 社会保険の資格取得届・喪失届、育児休業関連、療養費、傷病手当等の給付請
求、氏名変更、住所変更等
 税分野では平成28年分の税務申告や給与支払報告書、法定調書、支払調書等
 マイナンバーを記載した書類は法定保存期限が過ぎたら確実な方法で廃棄をす
ることとなっています。

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◆上下水道の負担金の会計処理
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勘定科目や償却期間に注意!

◆水道関係の支出金は会計処理や償却に注意
 建物を建築し、給水設備工事や排水設備工事を行う場合には、「建物附属設備
(給排水設備)」として資産計上し、15年で償却することになります。
 これらの工事の際には、上水道については、水道事業者に対し「水道利用加入
金」を、下水道については、市町村に対し「受益者負担金」を支払うことがあり
ます。
 似たようなものに見える支出ではありますが、これらは、会計処理や償却期間
が異なるため、キチンと区別したいところです。

◆上水道は無形固定資産、下水道は繰延資産
 上水道の加入金については、「無形固定資産」の「水道施設利用権」あるいは
「工業用水施設利用権」として15年で償却します。
 この「水道施設利用権」とは、「水道事業者に対して水道施設を設けるために
要する費用を負担し、その施設を利用して水の供給を受ける権利」とされていま
す。他人(水道事業者)の所有する水道施設を利用することを目的とする「権利
」であり、その金額は、メーターの口径で決められます。
 一方、下水道の「受益者負担金」は「税務上の繰延資産」となります。
 これは、市町村が所有・管理する下水道(=公共施設)について、法人・個人
事業者自身が受けるメリットを反映するため費用配分を行うものであるからです
(土地の地積に負担金単価を乗じて計算されます)。
 公共施設負担金の償却年数は、その施設の耐用年数の7/10とされていますが、
現実に、その設備ごとに償却期間を定めると煩雑になることから、このような受
益者負担金については、通達により一律に6年(公共下水道を使用する排水設備
を新設・拡張するための負担金は15年)とされています。

◆分割納付の受益者負担金には要注意!
 なお、受益者負担金は分割納付を認める市町村が多く見られますが、繰延資産
は原則として3年超の場合には、総額が確定していても、その総額を未払計上し
て償却することを認めていません。
 ただし、長期分割払いについては、(割払いの期間が繰延資産の償却期間以
上で、∧割支払額が概ね均等額であり、DЪが工事着工後に開始される場合
には、その支出日の属する事業年度において損金に算入することができるものと
されています。

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2015/07/30
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年07月30日
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★事務所だより8月号★
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いつもお世話になっております。

今年の暑さはことのほか厳しいように感じられます。
熱中症にはお気を付け下さい。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年8月の税務
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8/10
●7月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

8/31
●6月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申
告<消費税・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●12月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の3月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごと
の中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の5月、6月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(4月決算法人は2ヶ月分)
<消費税・地方消費税>
●個人事業者の当年分の消費税・地方消費税の中間申告

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○個人事業税の納付(第1期分)
○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第2期分)

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◆ふるさと納税のワンストップ特例とは?
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◆ワンストップ特例制度とは
 ふるさと納税制度は納税者が、住んでいる場所以外の自治体に寄附し、寄附金
控除として後に税金を軽減する、つまり住んでいる場所の他に納税できるという
制度です。
 しかしながら、確定申告をする必要の無い、給与収入のみのサラリーマンの方
には、寄附金控除を申請する確定申告書の作成はハードルが高く感じられるかも
しれません。そんな懸念を払拭すべく、今年の改正から確定申告が不要になる「
ワンストップ特例制度」が創設されました。

◆条件を満たせば確定申告不要
 確定申告が不要になる、というのは聞こえが良いですが、以下の条件を満たさ
なければ、ワンストップ特例は使用できません。
1.確定申告の必要が無い方
2.5カ所以内の自治体への寄附
3.寄附する自治体毎に確定申告不要の申し出をして、自治体から送られてくる
「寄附金税額控除に係る申告特例申請書」を返送する

◆こんな時はどうなるの?
 例えば「年の途中に医療費控除をする事になった」場合など確定申告をする必
要が出た場合は、確定申告でふるさと納税の寄附金控除もあわせて申告する必要
があります。もし寄附金控除を申告し忘れると、いつまでたっても税金の軽減は
受けられませんので、注意が必要です。
 また、年の途中で引っ越しをして居住している自治体が変わった場合は、その
旨を寄附した自治体に知らせなければ、いつまでたっても税金の軽減は受けられ
ません。

◆実際は使いにくいかも?
 控除される上限の金額が引き上げられ、寄附して特産品を貰える数が増えたに
もかかわらず「5カ所に寄附するなら5回書類を作って送る」という手間がかか
ってしまうのがワンストップ特例です。また、医療費控除等で申請が無駄になっ
てしまう場合もあり、実際には非常に便利だ、と手放しで喜べる制度ではありま
せん。
 税制改正大綱には「当分の間の措置として」と書かれています。おそらくは今
後、マイナンバー制度と連動しもう少し使い勝手をよくするのではないかと思わ
れます。

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◆ワークスタイルの変革
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 ICTの普及によって、“ワークスタイルの変革”が進むと言われています。
 たしかにICTを活用することで、
・仕事の処理スピードが向上する。
・組織のフラット化が可能となり、上下のコミュニケーションが円滑化する。
・在宅勤務が可能となるなど、就労形態の多様化ができる。
などコミュニケーションスピード向上や業務処理の効率化が図られていることは
事実です。しかしながら、パソコンやインターネットを活用したワークスタイル
のみを重視した変革では、経営改革に対する貢献が十分果たせるとは言い難いの
です。

◆真のワークスタイル変革とは
 企業に利益をもたらす真の“ワークスタイル変革”のあり方は、その変革が事
業目的を追求し、目標を達成するために重要な課題を効率的に解決し、投入時間
当たりの利益など、成果を向上させるものでなくてはなりません。

◆ワークスタイル変革の視点
 したがって、ワークスタイル変革を図る視点は次のようにありたいものです。

(1)経営戦略目標・年度経営計画を策定するにあたって、経済環境・市場環境・
社内環境などから問題点・課題を的確・スピーディーに判断する。
(2)経営目標を目標管理制度の活用によって達成するため、部署間で適正な分担
に基づく目標の設定を的確・スピーディーに行なう。
(3)各部署ごとの目標設定・達成プロセス管理を効率的に行なう。
(4)(1)〜(3)の結果、経営活動全体としての時間当たりアウトプット(利益など
の成果)の向上を図る。
 このように、経営の全体と部分を対象として効率化するような働き方の変革が
真の“ワークスタイル変革”と言えます。

◆経営者・管理者の留意点
 このような“ワークスタイル変革”は、社員が意欲を持って活躍するための人
事賃金制度のしくみ・目標管理制度の運用における人的コミュニケーションの進
め方・タイムマネジメント・ICTなど具体的手段の活用が相俟って生み出される
ものです。
 特に人的コミュニケーション・タイムマネジメントの重要性がICT偏重によっ
て見失われないように留意しましょう。

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2015/06/26
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年06月26日
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★事務所だより7月号★
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
いつもお世話になっております。

本格的な夏の前に、木々の緑が色濃くなってまいりました。
蒸し暑い日が続いておりますが、お身体ご自愛下さい。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年7月の税務
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7/10
●6月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

7/15
●所得税の予定納税額の減額申請

7/31
●5月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●所得税の予定納税額の納付(第1期分)
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●11月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の2月、8月、11月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の4月、5月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(3月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○固定資産税(都市計画税)の第2期分の納付

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◆〜著作権とは〜 著作物はだれのもの?
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◆平成26年度の中小企業診断士一次試験の経営法務にこんな問題が出題されまし
た。
 「ゴーストライターが自らの創作に係る著作権を他人名義で出版することに同
意した場合、そのゴーストライターは、その著作物の著作者とはならない」○か
×か?
 著作者の権利を保護するために著作権が存在するのですが、著作権は、「著作
者の権利」と「著作隣接権」に分類され、さらに著作者の権利は「著作者人格権
」と「著作財産権」に分類されます。

◆この問題は「著作者人格権」について問われているのですが、
 著作者人格権は、一身専属的な人格的利益を保護する権利であり、譲渡・相続
できない権利(著作権法第59条)で、著作権法では次の3つを規定しています。
1.公表権
著作物を公表するかどうか、また公表する場合の時期や方法について決定する権

2.氏名表示権
著作物に著作者名を表示するかどうか、また表示する場合どのように表示するか
(本名、ペンネーム)などについて決定する権利
3.同一性保持権
著作者の意に反して著作物の内容や題名を勝手に変えたり、切除したりさせない
権利
 今回の問題ですが、著作者には2に記載した「氏名表示権」があります。これ
は実名もしくは変名を著作者名として表示することも表示しないこともできます
。つまり、ゴーストライターが著作物を他人名義で出版することに同意したとし
ても、それは氏名表示権に基づくものです。あくまでも著作物は創作したゴース
トライターのものであるために、解答は×ということになります。

◆では著作財産権は?
 ゴーストライターが、他人名義で出版する代償として金銭を受け取っていた場
合は著作権の譲渡となり、著作財産権はゴーストライターになくなりますが、契
約書に明確に著作権の譲渡と謳わず、単なる役務の提供や買取の対価と受け止め
られるような表現だと、著作財産権もゴーストライターに残る場合があります。

 コンピューターソフトの開発も著作権が関係しますのでご留意ください。

=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-

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◆今年の税制改正とマイナンバー
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◆税制改正大綱のプラン
 税制改正大綱では、国税通則法を改正し、銀行等に対し、マイナンバーによっ
て検索できる状態で預貯金情報を管理する義務を課す、としていました。
 しかし、グリーンカードでの預貯金管理を狙った1980年代での付番はマル優(
少額貯蓄非課税制度)口座重複開設への対策だったものの、現在はマル優預貯金
は障害者などに限定適用なので無きに等しく、むしろ「貯蓄から投資」へと政策
が変更し、投資マル優とも言うべきNISA(少額投資非課税制度)を推進して
いるので、預貯金への付番の必要性は低下しています。

◆預貯金へのマイナンバー付番はなし
 国税通則法のみ、先の税制改正大綱通りの改正案になっていますが、マイナン
バー法の改正での預貯金口座付番のほうは、大義が預貯金保険であり、その緊急
的必要性が希薄なため、強制付番ではなく、任意付番になりました。
 預貯金については、口座数の大量性から全てへのマイナンバー付番は無理とし
ても、新規のものについては義務化するのでは、と推測する向きもありましたが
、結果として、平成27年改正では見送られました。
 預貯金口座への個人番号の付番を行う場合には、預貯金等へ損益通算範囲拡大
の適用条件としてマイナンバー付番口座限定にするものと推測されます。

◆ジュニアNISAには即付番
 平成27年度税制改正により、平成28年4月1日から、ジュニアNISAが導入
されることになりましたが、口座重複開設防止の必要性から、マイナンバー付番
が義務付けられています。
 証券会社等の営業所長に、未成年者口座開設届出書に添付して提出する未成年
者非課税適用確認書にマイナンバー等を記載することになっています。

◆NISAへの付番は遠からず
 成人NISAに対するマイナンバー付番については、口座重複開設防止の必要
性をマイナンバーで確保するには既に時機を失しているので、今年は先送りされ
ました。
 しかし、法適用上の次の区切りとなる期間開始の平成30年分以後からのマイナ
ンバー付番については、その効果があるので、義務付けられることになるのでは
ないか、と予想されます。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2015/05/26
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年05月26日
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★事務所だより6月号★
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いつもお世話になっております。

はや夏の気配が感じられる頃となりました。
暑い季節に向かいますゆえ、なにとぞご自愛ください。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年6月の税務
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6/10
●5月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額・納期の特例を受けている者の住民
税の特別徴収額(前年12月〜当年5月分)の納付

6/15
●所得税の予定納税額の通知

6/30
●4月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●10月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、7月、10月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の3月、4月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(2月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第1期分)

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◆専業主婦の年金に新しい手続きが開始
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◆特例期間該当届・特例追納制度
 今までサラリーマンの配偶者に扶養されている専業主婦(主夫)で国民年金の3
号被保険者であった人が1号被保険者への切替の事由が発生した際に手続きを忘
れていて、気がつかないうちに保険料未納期間になってしまっていたようなケー
スが多々ありました。後から気がついても保険料納付遡り期間は2年間とされて
いたためそれより前の期間は納める事ができませんでした。
 このような場合の救済措置として4月から遡り追納期間が10年になりました。


◆このような場合に手続き漏れが多い
ケース1 サラリーマンの夫が
・退職した
・脱サラして自営業を始めた
・65歳を超えた
・亡くなった
・サラリーマンの夫と離婚した
ケース2
・妻自身の年収が増えて夫の健康保険の被扶養者からはずれた(妻が会社員、夫
が専業主夫の場合も同様)
 
 このような時は本来国民年金の切替の手続きを行わなければならないのですが
、手続きを忘れ未納期間が発生してしまった方も追納の手続きができるようにし
たのです。

◆手続きの必要のある方は
 夫が退職した時や妻の年収が増えた時等は第3号被保険者から第1号被保険者
への切り替え手続きが必要ですが、手続きが遅れて、2年以上たってしまい保険
料納付ができずに未納期間扱いとなってしまった方です。

◆手続きのメリットは
1.未納期間があるため年金加入期間が足らず年金を受け取れないと言う事態を
回避できる場合があります。たとえ保険料を納めなくとも「特定期間該当届」の
手続きをすれば年金額は変わりませんが受給資格期間には算入できます。
2.保険料の追納で年金額を増やす事ができます。届出を忘れていた特定期間に
ついて「後納・特定保険料納付申込書」の手続きで最大10年分保険料を納める事
ができるので年金額に反映されます。

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◆社会保険・資格取得・喪失の証明書申請と交付
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◆社員が新たに健保に加入する際の手続き
 新入社員には早く健康保険証が本人の手元に届くように手続きしたいところで
すが、全国健康保険協会(協会けんぽ)では、被保険者の資格取得手続、並びに
被保険者の加入手続きをしてから健康保険証が交付されるまで日数を要します。

 このため新たに被保険者や被扶養者となる人が早急に病院を受診する必要があ
る時等は健康保険証交付までの間、申請により、「健康保険被保険者資格証明書
」が交付されます。急ぐ場合は「被保険者資格取得届」や「被扶養者(異動)届
」提出時に「健康保険被保険者資格証明書交付申請書」を管轄の年金事務所の窓
口に提出すると「健康保険被保険者資格証明書」が交付される事になっています
。この証明書の有効期限は20日以内ですので健保証が交付されたらすぐに返納し
なければなりません。

◆資格取得・喪失などの確認請求
 協会けんぽの健康保険の被保険者や被扶養者であった人が退職や被扶養者でな
くなった後に国民健康保険の加入手続きの為に、資格喪失年月日や扶養から除か
れた日に関する証明を必要とする時は「健康保険・厚生年金保険資格取得・資格
喪失等確認請求書」を年金事務所に提出すると、喪失年月日等が記載された確認
通知書が交付されます。これは後日送付されてくる「健康保険・厚生年金保険資
格喪失確認通知書」とは別のものです。急ぐ場合は資格喪失届と一緒に請求書を
提出するとすぐに確認通知書が交付される事になっています。この通知書を国民
健康保険加入の市区町村の窓口に提出する事で遅滞なく国民健康保険証の交付を
受ける事ができます。 
 このように資格取得や資格喪失時に資格証明書が必要かどうかを早めに本人に
確認しておく事がよいでしょう。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2015/04/26
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年04月25日
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★事務所だより5月号★
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いつもお世話になっております。

吹く風に初夏の香りが漂ってまいります。
新生活にも少し慣れてきたころでしょうか。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年5月の税務
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5/11
●4月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

5/15
●特別農業所得者の承認申請

6/1
●3月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●個人の道府県民税及び市町村民税の特別徴収税額の通知
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申
告<消費税・地方消費税>
●9月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごと
の中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の2月、3月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(1月決算法人は2ヶ月分、個人事業者は3ヶ月分)<消費税・地
方消費税>
●確定申告税額の延納届出に係る延納税額の納付

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○自動車税の納付
○鉱区税の納付

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◆最近話題のふるさと納税
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◆ふるさと納税をしている人が増えている
 ふるさと納税制度は納税者が、住んでいる場所以外の自治体に寄付し、寄附金
控除として後に税金を軽減する、つまり住んでいる場所の他に納税できるという
制度です。
 各自治体が「寄附のお礼」として、地元の特産品を提供し、「寄附したお金は
税金を払った扱いになる上、物が貰える」という事で、あまり節税対策等に縁が
無かったサラリーマンを中心に、お得な制度として近年脚光を浴びています。
 平成20年に寄附した人(確定申告者ベースで換算)が約3万人だったのに対し
、平成25年に寄附した人は4倍強の約13万人となりました。寄附の総額を比較し
てみると、2倍止まりとなっている事から、控除可能額は個人の税額に比例する
ため、裾野が広がり、寄附している所得層が拡大しているように感じられます。


◆税制改正でさらに利用増加か
 寄附者の増加は、今年の税制改正でさらに勢いがつきそうです。住民税寄附金
税額控除の特例分が、旧来は住民税所得割額の1割が上限でしたが、2割へと引
き上げられました。
 今まで少額しか控除されなかった方、たとえば年金暮らしのお年寄りの方でも
、控除上限までの寄附をして、お礼の品が貰えるようになりました。

◆自治体も工夫をしている
 魅力ある「お礼の品」もさることながら、目的別の寄附を募る自治体も増えて
います。
 美術館の新設や、桜の保護、犬の殺処分をゼロにする、商店街のにぎわいを取
り戻す、ハンドボール中学選手権の存続、難病治療研究等、ふるさと納税の寄附
によって、地元NPO法人や各団体とタッグを組み、魅力ある街づくり、社会的
意義の高い寄附を目指しています。
 もちろん、地場産業を支えるお礼の品の提供も、立派な地域振興ですが、自治
体が国民に取り組みをアピールするという、総務省が掲げるふるさと納税の意義
を鑑みると、自治体にはクラウドファンディング型の寄附プロジェクトを、もっ
と考えて、増やして欲しいところです。

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◆最大で7,000万円が非課税!?直系尊属からの贈与特例が拡充
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◆高齢者層から若年世代への早期移転
 近年の資産税は「高齢者層から若年世代への財産の早期移転」を促す改正が相
次いでいます。特に平成27年からは、「直系尊属」から「直系卑属」への贈与に
ついて大胆な軽減措置がいくつも施行されます。

◆特例税率〜直系尊属から成人者への贈与
 まず、平成27年1月からの贈与から既に適用されている「特例税率」が挙げら
れます。平成27年分以後の贈与税率は、「一般税率」と直系尊属から20歳以上の
者への贈与に対する「特例税率」の2つに区分されました。この「特例税率」は
「一般税率」に比して累進度が緩和された軽減税率です。

◆住宅取得等資金の非課税制度の延長・拡充
 また、平成27年改正では「直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の
非課税」措置が平成31年6月までに延長されるとともに非課税金額も拡充されて
います。
 今回の改正の特徴は、「住宅取得資金非課税限度額」(消費税8%契約・中古
住宅の個人間売買)と「特別住宅取得資金非課税限度額」(消費税10%契約)の
2つの非課税枠が設けられたことです。これは消費税率改訂時の住宅需要へのイ
ンパクトを緩和するために消費税率10%が適用される契約がされる時点での贈与
について別枠を設けたものです。
 このような非課税限度額が「8%契約」「10%契約」と別枠で設けられていま
すので、8%契約で購入した家屋を、後に10%契約でリフォームした場合等はこ
の非課税枠を「ダブル」で適用することができます。

◆結婚・子育て資金の一括贈与に係る非課税
 また、「直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の非課税」制度の「結
婚・子育て」版が設けられました(平成27年4月以後の贈与から適用)。こちら
は、直系尊属が子・孫等の結婚・子育て資金を金融機関に信託・預入等をした金
額のうち1,000万円までは非課税とする制度です。

◆複数の非課税制度を適用した場合
 これらの「直系尊属」からの贈与の特例を最大限適用した場合、教育資金贈与
非課税(1,500万円)+結婚・出産資金贈与非課税(1,000万円)+住宅取得資金非課
税(H27優良住宅・1,500万円)+特別住宅取得資金非課税(H28.10〜H29.9・優良住
宅3,000万円)=7,000万円が非課税となります。

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2015/03/29
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2015年03月29日
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★事務所だより4月号★
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いつもお世話になっております。

日増しに春らしくなってまいりましたが
いかがお過ごしでしょうか。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年4月の税務
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4/10
●3月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

4/15
●給与支払報告に係る給与所得者異動届出(市町村長へ)

4/30
●2月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●8月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の5月、8月、11月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の1月、2月決算法人を除く法人の1月ごとの中間
申告(12月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●公共法人等の道府県民税及び市町村民税均等割の申告

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○固定資産課税台帳の縦覧期間
(4月1日から20日又は最初の固定資産税の納期限のいずれか遅い日以後の日まで
の期間)
○固定資産課税台帳への登録価格の審査の申出の期間(市町村が固定資産の価格
を登録したことを公示した日から納税通知書の交付を受けた日後60日までの期間
等)
○軽自動車税の納付
○固定資産税(都市計画税)の第1期分の納付

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◆退職後の傷病手当金と失業給付
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◆傷病が再発した時、傷病手当金は?
 傷病で休職していた人が職場復帰した後に再発し、その後退職する事となった
場合、休業中に傷病手当金を受給していた時は再発したのが支給期間内であれば
手当金を受給出来ます。傷病手当金の支給期間は支給開始日から1年6ヶ月です。
その間で残りの期間の分が支給対象期間となります。

◆退職後の傷病手当金は?
 退職する時に傷病手当金を受けていた人は資格喪失日までに継続して1年以上
被保険者期間があれば、支給対象期間までは引き続き傷病手当金を受給できます
。但し、継続給付となりますので、継続して受給しない時は対象から外れます。
資格喪失時に傷病手当金を受給中で退職後も継続して受給していた人が途中で傷
病が回復して、就労可能状態になり、一旦傷病手当金受給を中止するとそこで終
了となります。再び傷病が悪化しても資格喪失後の傷病手当金は受給できません


◆傷病による退職後の失業給付は?
 雇用保険の失業等給付は、就職しようとする積極的な意思があり、いつでも就
職できる能力がある人が失業状態であれば受給できます。ですから傷病状態です
ぐには就業できない時は失業状態とは言えません。本人に働く意思があり、医師
が働ける状態と診断している場合には失業等給付が受給できるでしょう。

◆傷病手当金と失業給付の併給は無い
 傷病手当金は労務不能状態であるから受給できる手当であり、失業等給付は働
く事が出来る状態で失業中に支給されるものであるので両者の手当の目的は相反
するものです。
 もし、傷病が治り、求職活動をしている時、失業等給付を受給中に傷病が再発
して働けない状態となった場合には、失業等給付の受給期間は就職した日の翌日
から起算して原則1年ですから、そこで給付が終了してしまいます。しかし傷病
等の理由の場合、引き続き30日以上働けない状態となった時には受給期間の延長
を申し込む事が出来ます。1年の期間にプラス最大3年まで延長可能です。

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◆小規模企業共済・中退共の利用も 青色事業専従者に対する退職金
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◆青色事業専従者に対する退職金
 個人事業者の所得の金額の計算上、青色事業専従者に対する退職金の必要経費
算入は認められておりません。
 所得税法では、専従者が受ける給与は給与所得の収入金額とするものとされて
います。したがって、退職所得の収入金額とされるものは、専従者給与とするこ
とを予定されていないと解されています。

◆専従者が利用できる共済制度
 ただし、直接退職金を支払うことができなくとも、小規模企業共済や中小企業
退職金共済(中退共)を利用することが考えられます。
 実はどちらの共済制度も、従来は個人事業者の専従者の加入が認められていな
かったものですが、平成23年より加入ができることとなりました。
 この場合、小規模企業共済では専従者を「共同経営者」として、中小企業退職
金共済では、専従者を「従業員」として加入することになります。
 そのため、青色専従者の場合は、「共同経営者」か「従業員」かのステイタス
を選択せざるを得ないため、重複して加入することはできないこととなります。


◆小規模企業共済制度を利用する場合
 小規模企業共済に加入する場合、青色事業専従者は「共同経営者」として自己
が契約する形になります。したがって、その掛金は青色事業専従者の所得控除(
小規模企業共済等掛金控除)を適用して、専従者の所得税額などを減らす形とな
ります。

◆中小企業退職金共済制度を利用する場合
 一方、「従業員」の立場で加入する中小企業退職金共済の掛金は、専従者給与
を支払う個人事業者の事業所得などの所得の金額の計算上、必要経費に算入する
ことになります。
 退職金を直接支払う場合には、必要経費算入が認められていないのに、中退共
の掛金が必要経費となることに疑問がないわけではないですが、他の従業員がい
る場合に、すべての「従業員」が加入(普遍加入)して平等に取り扱われ、「従
業員」性が担保されていることが前提となります。
 どちらの制度も受取時には、一時金の場合には、退職所得(任意解約の場合は
一時所得)、年金の場合には、雑所得とされます。

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2014/12/24
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年12月24日
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★事務所だより1月号★
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いつもお世話になっております。

年内も残り少なになって参りました。
この一年はどんな年だったでしょうか。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成27年1月の税務
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1/13
●前年12月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

2/2
●前年11月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(
法人事業所税)・法人住民税>
●源泉徴収票の交付
●支払調書の提出
●固定資産税の償却資産に関する申告
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●5月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の2月、5月、8月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の10月、11月決算法人を除く法人・個人事業者
の1月ごとの中間申告(9月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●給与支払報告書の提出

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○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第4期分)
○給与所得者の扶養控除等申告書の提出

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◆マイカー通勤者の通勤手当の非課税限度額改定
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◆円安と消費税アップで改定
 給与計算の非課税項目の通勤手当の非課税限度額が改定されました。10月に発
表されましたが4月に遡って適用されます。改定されたのはマイカー通勤に対す
る通勤手当の非課税限度額が引き上げられました。限度額引き上げは平成26年3
月31日以前に支払われた通勤手当や、3月までに支払われるべき手当が4月に入っ
て支払われたものは対象になりません。
 4月に遡ったのは消費税が上がった事や円安の影響があった為とみられます。


◆年末調整での精算は
 自動車や自転車等の交通用具を使用し、通勤している人に対して
(1)今までは改正前の非課税額を適用して源泉徴収していましたが、改正後の非
課税額で新たに非課税となった金額を計算します。
(2)源泉徴収簿の年末調整欄余白に「非課税となる通勤手当○○円」と表示して
新たに非限度額課税となった部分の金額を記入します。
(3)源泉徴収簿の年調欄の給与・手当の欄には総支給金額から新たに非課税とな
った部分の金額を差し引いた後の総支給額を記入します。
 このようにして改正後の非課税になった部分の金額を本年の給与総額から差し
引いた後の総額を基に年末調整を行います。

◆自動車や自転車等の通勤者の非課税限度額
 (片道の通勤距離    改正後の金額)
ア、55勸幣紂       。械,600円
イ、45勸幣55厂に   28,000円
ウ、35勸幣45厂に   24,400円
エ、25勸幣35厂に   18,700円
オ、15勸幣25厂に   12,900円
カ、10勸幣15厂に    7,100円
キ、 2勸幣10厂に    4,200円
ク、 2厂に        全額課税

 交通機関を利用している人に支給する通勤手当の1カ月当たりの合理的な運賃
等の額の限度額100,000円に変更はありません。

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◆社会保険・労働保険 給与計算の年間行事
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◆社会保険 労働保険 給与計算 労基法等の届け出や事務作業
 総務・人事管理者には年間を通して行わなければならない届け出や事務があり
ます。
 手続きだけでなく保険料率の改定や税率の改定、申請期限なども考えて適正な
事務処理を行う為には予定表等で管理しておくとよいでしょう。

◆社会保険、給与担当者の年間スケジュール
( )内は期限 役所休日の場合は翌日期限
1月 ・労働保険料第3期納付 (1/31)
   ・平成27年分扶養控除等(異動)申告書、給与支払い報告書を市区町村役
場へ提出 (1/31)
   ・源泉徴収票、報酬等支払調書を税務署へ提出 (1/31)
(平成27年1月末は土曜日の為2/2期限)
2月 ・新年度の計画を立案(給与改定等)
3月 ・健康、介護保険料率改定(料率は各都道府県、健保組合で異なる)
4月 ・健康、介護保険料率改定額徴収
6月 ・夏季賞与を支給する場合は準備  
   ・住民税、特別徴収新年度分開始
7月 ・健康保険・厚生年金保険月額算定基礎届を年金事務所又は健保組合に提
出 (7/10)
   ・労働保険料・概算確定保険料申告書を労働局に提出納付 (7/10)
   ・高年齢者雇用状況報告書及び障害者雇用状況報告書を職安に提出 (7/1
5)
9月 ・厚生年金保険料率変更
10月 ・労働保険料第2期納付 (10/31)
    ・算定基礎届厚年保険料変更額徴収
11月 ・年末調整事務準備
    扶養控除申告書、保険料控除、配偶者特別控除申告書を回収
    ・冬季賞与を支給する場合は準備
12月 ・年末調整事務を行い各人に源泉徴収票を渡す

その他 ・社会保険月額変更届 固定給変動後4ヶ月目に該当した場合提出
    ・賞与を支給した時、支払届を提出
    ・入社退社に伴う社保取得喪失手続
    ・社会保険料毎月末納付
    ・給与の源泉所得税毎月10日納付
    ・時間外労働協定届 原則年1回労働基準監督署に提出

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2014/11/28
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年12月10日
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★事務所だより12月号★
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いつもお世話になっております。

商店街にもクリスマスツリーが
美しく飾られている今日このごろ、
いかがお過ごしでしょうか。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年12月の税務
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12/10
●11月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額・納期の特例を受けている者の住民
税の特別徴収額(当年6月〜11月分)の納付

1/5
●10月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人
事業所税)・法人住民税>
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●4月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、4月、7月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の9月、10月決算法人を除く法人・個人事業者の
1月ごとの中間申告(8月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○給与所得の年末調整
○給与所得者の保険料控除申告書・住宅取得控除申告書の提出
○固定資産税(都市計画税)の第3期分の納付

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◆誤りやすい事例 年末調整の留意点
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 年末調整の時期となりました。年末調整とは、給与の支払を受ける人の一人一
人について、毎月(日)の給料や賞与などの支払の際に源泉徴収をした税額と、
その年の給与総額について納めなければならない税額(年税額)とを比べて、そ
の過不足額を精算する手続きです。

◆昨年と比べて変わった点
 平成26年分については、大きな改正点はありませんでしたが、昨年から創設さ
れた復興特別所得税の計算がありますのでその留意が必要です。
 そのため、年末調整において年税額を計算する際にも、復興特別所得税を含め
た年税額[年調年税額=年調所得税額×102.1%(100円未満切り捨て)]を算出
する必要があります。
 以下、誤りやすい事項について3例ほど検討したいと思います。

◆遺族年金の受給と合計所得金額の判定
 扶養親族に該当するかどうかを判定する場合の合計所得金額には、所得税法や
その他の法令の規定によって非課税とされる所得は含まれないことになっていま
す。
 したがって、非課税所得である遺族年金を含めないところで扶養親族を判定す
ることに注意して下さい。

◆給与の支払日が年の中途で変更された場合
 これまで前月21日から当月20日までの勤務分に係る給与が当月末支給から翌月
5日に変更になった場合、11月21日から12月20日までの給与は翌年1月5日に支払
われることになります。
 この1月5日に支払われる12月分の給与は、本年の給与に係る年末調整の対象に
含めなければならないかどうかですが、結論は、計算対象には含めない、です。

 その理由は、年末調整は、その年中に支払うべきことが確定した給与が対象で
、確定した給与とは、契約又は慣習により支給日が定められている給与について
はその支給日、支給日が定められていない給与についてはその支給を受けた日、
と解されていることにあります。

◆親族等が契約者となっている保険契約等
 妻や子が契約者となっている生命保険契約等であっても、その妻や子に所得が
なく給与の支払を受ける夫がその保険料を負担している場合には、その保険料又
は掛金は夫の生命保険料控除の対象になります。
 但し、保険金等の受取人が給与の支払を受ける人又はその配偶者その他の親族
でなければなりません。

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◆受動喫煙防止対策と助成金
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◆受動喫煙防止の為の努力義務公布
 先般公布された「労働安全衛生法の一部を改正する法律」において「事業者は
労働者の受動喫煙を防止する為、適切な措置を講ずるよう努めるものとする」と
定められました。職場の受動喫煙防止対策の実施は避けて通れない課題となって
きています。建物内に喫煙室を設けていても、喫煙者は喫煙室内の劣悪な空気を
絶えず吸い続ける事になり、非喫煙者も喫煙室からの副流煙で間接的に健康に影
響を受けています。

◆分煙化は進んでいるが……
 一般的に分煙化はかなり進んできていて中小企業の場合も建物の外で近隣企業
と共同利用できる喫煙場所を設けている等も見受けられますし、街角でも喫煙所
が設置されている場所が増えています。
 禁煙化が多い業種は医療、福祉、教育、公務等で分煙化が多いのは宿泊、飲食
、娯楽、一般企業等です。対策があまりされてないのは建設、運輸、郵便、農林
水産業等ですが働く形態に関係しているのでしょう。また、労働者健康福祉機構
労災病院勤労者予防医療センターの資料によると喫煙による離席コストの労働時
間ロスは年1人当たり約17万円と言う試算も出ています。

◆受動喫煙防止対策助成金
 喫煙室を設置して労働者の健康を守る企業の支援の為、設置費用の一部が支給
される「受動喫煙防止対策助成金」があります。
対象事業主は
(1)労働者災害補償保険に加入している中小企業事業主(業種は問いません)
(2)一定の基準(喫煙室の入り口で部屋の中に向かう風速が0.2m/s)を満たす喫煙

(3)事業所内では喫煙室以外を禁煙とする
助成率と金額は
 設置とかかる費用のうち、工費、備品、機械設置等の経費の2分の1で上限200
万円です。1事業場ごとに1回申請出来ます。
 職場の空気環境を確認するには煙の濃度や喫煙室の換気状態を測定する機器(
粉塵計、風速計)の無料貸し出しも実施されています。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2014/10/29
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年10月29日
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★事務所だより11月号★
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いつもお世話になっております。

秋も深まり、そろそろ冷え込んで参りました。
お風邪など召されませぬようお願い申し上げます。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年11月の税務
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11/10
●10月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

11/17
●所得税の予定納税額の減額申請

12/1
●9月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●所得税の予定納税額の納付(第2期分)
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申
告<消費税・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●3月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の3月、6月、12月決算法人・個人事業者の3月ごと
の中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の8月、9月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(7月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●特別農業所得者の所得税の予定納税額の納付

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○個人事業税の納付(第2期分)

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◆わかりづらい税法用語 「生計を一にする」とは?
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◆「生計(せいけい)を一(いつ)にする」
 税務の話題の中で「生計を一にする」という表現をよく耳にすると思います。

 これは、所得税法、法人税法、相続税法、租税特別措置法などの主要な法令の
約40の条文に用いられる税法用語です。
 特に所得税法では、雑損控除や医療費控除などの所得控除の要件を構成すると
ともに、控除対象配偶者、扶養親族などの定義規定、事業から対価を受ける親族
がある場合の必要経費の特例など約20の法令で使われます。
 これほど頻繁に税法に登場する「生計を一にする」という用語ですが、実は具
体的な定義を定めた規定はありません。
 所得税基本通達などに、単身赴任者や生活費・学費の仕送りを受けている者は
同一の家屋に起居していなくも「生計を一にする」として取扱うなどの、わずか
な例が示されているのみで、実務でも判断に迷うものの一つとなっています。

◆消費段階で同一の財布のもとで生活
 判例によれば、「生計を一にする」とは、日常生活の糧を共通にしていること
、すなわち消費段階で同一の財布のもとで生活していることと解され、これを社
会通念に照らして判断されることとなります。
 この場合、同一の家屋で起居している親族が「明らかに互いに独立した生活を
営んでいる」という状況証拠が出てこない限りは、これらの親族は、通常は「共
通の財布」で生活しているものと推定されます。

◆「明らかに互いに独立した生活」の判断
 「明らかに互いに独立した生活を営んでいる」のかどうかは、次のような事項
を経済的側面と物理的側面の双方から総合的な見地で判断することになります。

(1)不動産登記の状況(区分所有の場合、独立性が高い)
(2)家賃等の支払いの有無
(3)生活費の負担の状況
(4)家屋の居住状況(玄関、台所、風呂が共有であったり、自由に往来が可能な
構造であったりする場合には、独立性が低い)
(5)電気・ガス等のメーター設置状況、電話の使用状況
(6)住民票・国民健康保険上の世帯状況等

◆このような曖昧な概念なのに…
 様々なライフスタイルが考えられる現代では「生計を一」の適用範囲も拡大化
することが考えられますが、「生計を一にする」こととなったときに、納税者に
有利となる規定ばかりでなく、不利となる規定もあるだけに、扱いづらいものと
なっています。

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◆ストレスチェック制度創設
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◆精神的負荷の程度を把握する制度
 精神疾患による労災が増加している事を受けて、厚労省はストレスチェック制
度の導入を義務づける法律を平成26年6月19日に成立させました。施行は27年12
月を予定しています。
 ストレスチェックとは労働者にアンケートによる検査を行いその結果でどの程
度の心理的負荷があるかを把握するものです。

◆制度の概要
 この制度は労働者数50名以上の事業場が対象とされ、50人未満の事業場は当分
の間、努力義務とされています。50人以上と言えば産業医の選任が義務づけられ
ている事業所規模になりますね。
 ストレスチェックは会社が実施しますが実際のチェックは医師、保健師に依頼
します。検査項目は「職業性ストレス簡易調査票」を参考に作られ、実施は年1
回程度とされています。
 ストレスチェックの結果は本人に知らされます。検査結果が高ストレスに該当
すれば労働者からの申し出で医師の面接指導を実施します。但し、個人情報扱い
で原則として会社には開示されません。会社が費用負担をして結果を知らないの
は片手落ちというものでしょう。本人の同意があれば結果を把握できますが、結
果が良くなければその原因を探り、働く部署や労働時間の検討も必要となってく
るでしょう。

◆効果のほどは未知数
 会社がこのチェックを義務づけられても労働者がそれに応じなければ強制する
事はできません。定期健康診断の受診義務ほどの拘束力はないと言えます。
 今回のチェック項目案として挙げられているものには「性格検査」「適性検査
」「自傷行為」等の項目は含まれません。企業がこのチェックに期待するとすれ
ば「メンタルヘルス不調者の早期発見」ですが、それは主たる目的でないとされ
ています。目的は「一時予防としての本人のストレスへの気づきや職場改善」で
あるとしているからです。検査結果を把握するには本人の同意が必要ですが、部
門単位等で個人情報でなければ会社は直接評価結果を把握できるので職場の環境
改善には活かせるかもしれません。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2014/09/25
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年09月25日
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★事務所だより10月号★
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いつもお世話になっております。

日増しに秋の気配が濃くなってまいりました。
風邪など召されませぬよう、お身体ご自愛下さい。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年10月の税務
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10/10
●9月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額
の納付

10/15
●特別農業所得者への予定納税基準額等の通知

10/31
●8月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●2月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の2月、5月、11月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の7月、8月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(6月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第3期分)

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◆職場改革ビジョン
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 管理者は所管する職場の個々の業務目標達成を図るとともに、業績向上のパワ
ーとなる、より根源的な“職場改革”を実現しなければなりません。

◆“職場改革”とは何か
“職場改革とはチームリーダーとしての管理者が、メンバーと共に高い目標にチ
ャレンジし続ける強い職場づくりを成し遂げること”であり、具体的には目標の
チャレンジ度と達成度が向上し、現実に職場全体の業績向上となって表れること
です。
 このような職場づくりは所属メンバーのやる気と主体性、創造性を高めること
が原点で、一見抽象的なこの課題を解決するカギは“メンバーの参加”にあり、
管理者のリーダーシップが問われます。

◆“参加”が目標達成のパワーになる
“メンバーの参加”は、管理者の問いかけ、働きかけによって自ら発言し、主張
したこと、そして創意工夫しながら行動したことで実現し、体験を通じて学びつ
つ目標達成を追求して行きます。つまり、“参加”が主体的な目標達成のパワー
になります。
 この“参加”をより効果的に実現するには、部署目標の設定に先立って、メン
バー全員に経営計画及び部署の役割・責任を理解させた上で、部署目標に関する
意見を問いかける、“集団的コーチング”として実施すると、メンバーの相互啓
発、ベクトル合わせとなり、効果的です。

◆職場業績とパラレルな改革の進展
 管理者による職場改革目標は数年間を要しますから、「各年度別の高いチャレ
ンジを伴う目標設定度、達成度(全目標数に対する比率)の現状と比較した向上
、その結果としての職場全体の業績向上」を達成基準とするとよいでしょう。す
なわち職場改革は管理者の中期目標・年度目標となり、メンバーの目標設定・達
成状況・職場業績向上とパラレルに進展します。

◆経営者の留意点
 職場改革ビジョンを掲げて、それに取り組む管理者が多いほど、会社の業績は
向上します。経営者は、職場改革を管理者に求め、進展状況をチェックする、管
理者相互に取り組み体験を交換、研究させるなど前向きな刺激を与える場をつく
りましょう。

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◆個人情報漏えい防止には
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◆気をつけたい情報漏えい 
 個人情報が広くITにより処理されるようになりました。その中で最近も大手
の教育関連企業の顧客情報の漏えい問題が話題になり、社会的にも波紋を広げま
した。不適切な取り扱いで漏えいし情報がむやみに利用提供され、不利益な事が
生じないとも限りません。消費者は自分の個人情報が知らないところで利用され
る事は不快で不安な事です。この企業でもその漏えいに係るお詫び費用等でお詫
び状、原因調査、セキュリティー等に260億円の特別損失を計上したと言います
。別の企業でも過去に人に知られたくない個人情報の不正売買が問題化した事も
あります。責任は重く、信頼回復に費用や時間が費やされ、健全な企業活動が阻
害されてしまいます。

◆個人情報とは何を指すのか
 個人情報保護法は平成17年4月に全面施行されました。個人情報の取り扱いを
ルール化する事で消費者の情報を守り、事業者は利便性を享受できるようにする
為です。
 法は個人情報とは生存する個人に関する情報であって、当該情報に含まれる、
氏名、生年月日、その他の記述により特定の個人を識別できるものとしていて、
主なものは次のようなものを指します。
氏名、住所、電話番号、年齢、生年月日、性別、メールアドレス、学歴、学業成
績、職業、職位、職歴、資格、資産内容、収入、銀行口座、クレジット番号、支
持政党、宗教信条、障害、病歴、犯罪歴、国籍、本籍、趣味、し好、識別可能な
映像や音声等。

◆情報漏えいの安全対策
 個人情報を廃棄する際、消去、裁断等が不十分な為に漏えいするのは技術面で
の不完全な扱い方にあります。経産省の安全管理措置のガイドライン等で指針を
参考にして対処しましょう。
 日本では従業員による個人データの漏えいが多発しています。問題となった事
件は社内からが70%であり、従業員教育や研修が必要な事がうかがえます。特に
重要なのは入退出管理、文書管理、パソコンや磁気媒体管理であり社員、パート
、アルバイト、派遣労働者まで含めた教育や漏えいしない為の誓約書を取る事が
必要となるでしょう。個人情報の取り扱いに関する規則の作成、マニュアル配布
等、社内教育を徹底しましょう。

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2014/08/28
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年08月28日
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★事務所だより9月号★
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いつもお世話になっております。

立秋とは名ばかり、暑さがつづく毎日ですね。
夏の疲れが出てくる頃ですので、ご無理などなさいませぬよう、
お願い申し上げます。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年9月の税務
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9/10
●8月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額
の納付

9/30
●7月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●1月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、4月、10月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の6月、7月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(5月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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◆気をつけたい相続発生時の税務 不動産の遺産分割が未了の場合
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◆固都税は「相続人代表者指定届出」を提出
 亡くなられた方が有していた不動産の所有権は、遺産分割協議が成立するまで
の間は定まりません。法務局の登記簿上は亡くなられた方の氏名のままで、相続
の権利がある方全員が所有者という状態(共有)になります。その期間の不動産
に対する固定資産税・都市計画税の納税については、市役所に「相続人代表者指
定届出」を提出することで、市役所との対応窓口となる相続人の代表者を定める
こととなります。遺産分割協議が成立し、相続登記が済めば、新たな所有者の方
に納付書が送付されます。

◆未分割遺産の不動産所得(所得税)
 未分割の不動産が賃貸物件の場合には、遺産分割協議が調うまでの間も、賃貸
収益が生ずることとなります。この間に生ずる賃貸収益については、その物件が
共有状態であることから、共同相続人の法定相続分に応じて申告することになり
ます。なお、遺産分割協議が調い、分割が確定した場合であっても、その効果は
未分割期間中の所得の帰属に影響を及ぼすものではありませんので、分割協議で
確定した所有状況に基づく更正の請求等を行うことはできません。

◆消費税の「基準期間における課税売上高」
 相続開始年の消費税についても、この法定相続分に応じたテナント収入・駐車
場収入が課税売上高となります。なお、遺産分割協議が調った後に、新たな所有
者の方が、この共有期間を「基準期間における課税売上高」として納税義務を判
定する場合でも、この法定相続分に応じた「基準期間における課税売上高」で判
定を行います。

◆相続税の申告期限までに分割できない場合
 この未分割の状態が、相続税の申告期限(亡くなられた日から10カ月以内)ま
で続いている場合でも、税務署は待ってはくれません。この場合、各相続人の財
産を法定相続分に応じて取得したものとして計算を行い申告することになります
が、共有状態のままでは、「小規模宅地等の課税価格の特例」の適用を受けるこ
とができません。ただし、相続税の申告期限から3年以内に分割された場合には
、特例の適用を受けることができる措置が設けられていますので、「申告期限後
3年以内の分割見込書」を申告書に添付して提出することになります。

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◆目標管理が陥る誤り
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 今日、約80%の企業が目標管理制度を実施していますが、そのプロセスでは、
目標設定時には想定していなかった事態が生じるなど問題がよく起こります。

◆プロセス管理でよくある誤り
 管理者のプロセス管理の視点が、「評価の納得性」に置かれる結果、「部下が
目標達成のために、どのような努力をしたのか、それはどの程度の評価に値する
のか」という点を意識しがちになります。
 しかし、目標管理制度の本来の目的は「経営目標をブレークダウンして組織や
個人の目標を設定し、それを達成する業績管理を行うこと」にあるのですから、
中間面談などプロセス管理では、
1.どのような目標達成阻害要因が生じたのか、または予想外の成功要因が出現
したのか(事実状況の確認)
2.阻害要因の排除、または成功要因の活用によって、業績目標の達成を図り、
場合によっては当初の目標を大きく超える業績をあげるにはどのような対策が必
要か(的確な対策の検討と決断)
3.その対策をスピーディーに実行するには、どうしたらよいか(対策の実行)

という点を重視すべきであり、納得性が高い評価はその後に自ずからなされるも
のなのです。

◆何故誤りが起きるのか
 管理者がプロセス管理で、評価の視点を意識し過ぎるのは、経営者または人事
責任者が「目標管理制度を業績評価の手段として使おう。そうすれば納得性が高
い評価ができる」と考えた時から始まっています。
 したがって、制度運用マニュアルの中間面談実施要領では“目標達成プロセス
での事実状況に注目した納得が得られる評価に重点を置いてチェックすること”
が記載されており、考課者訓練でもそのように指導されているケースが多いよう
です。

◆トップ・人事責任者の留意点
 目標管理制度の本来の目的を再確認し、管理者による中間面談や日常のフォロ
ーアップが、「評価の視点」に偏り過ぎていないか、「プロセスの管理で最重要
な目標達成の阻害要因や成功要因の発見と対策に向けられているか」をチェック
し、誤りがあれば、正しいプロセス管理のあり方を管理者に要請、指導すべきで
す。

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2014/07/25
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年07月25日
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★事務所だより8月号★
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いつもお世話になっております。

梅雨明けの便りが各地から聞かれ、
いよいよ本格的な夏の到来ですね。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年8月の税務
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8/11
●7月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

9/1
●6月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申
告<消費税・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●12月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の3月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごと
の中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の5月、6月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(4月決算法人は2ヶ月分)
<消費税・地方消費税>
●個人事業者の当年分の消費税・地方消費税の中間申告

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○個人事業税の納付(第1期分)
○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第2期分)

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◆配偶者控除見直しの動き
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◆税制調査会で検討される
 安倍内閣は新しい成長戦略の中で子育ての負担を軽くしたり、企業に登用を促
したりする女性の社会進出の後押しを進めようとしています。専業主婦等に有利
な社会保障制度の見直しの検討を始めました。人口減と高齢化が進む中、労働力
確保と質の向上が持続できる社会にするため、女性の労働力率を上げてゆくとい
う観点から長く議論されてきました。配偶者控除の扱いはこれからどのように変
わろうとしているのか見てみたいと思います。

◆配偶者控除の境界103万円の壁
 しばしば出てくる「103万円の壁」とは配偶者(妻)の収入が年103万円以下の
世帯で夫の所得税の負担を軽くする仕組みです。妻の年収が103万円以下なら夫
の年収から配偶者控除として一律38万円を控除します。妻の年収が103万円超か
ら141万円未満の間であれば配偶者特別控除があり、38万円から3万円の範囲で行
われます。
 また、多くの企業では夫が配偶者控除を受けられる妻がいる場合に家族手当を
支給するところが多いのも現状です。
 さらに妻の年収が130万以上になると健康保険の被扶養者と国民年金の3号被保
険者からも外れ、妻自身の社会保険料がかかるようになります。就業調整は103
万円、130万円の時に行われることが多いといえるのかもしれません。このよう
な制度であると労働時間を抑える就業調整する人が多いといわれています。

◆見直しが与える影響
 配偶者控除に代わるものとして議論されているのが家族控除です。妻の年収に
かかわらず、夫婦で76万円を世帯の控除額とする案です。これは今まで配偶者控
除を受けていた世帯では負担増になりそうです。制度変更で可処分所得が減れば
収入を増やそうともっと働こうとするかもしれません。パートよりフルタイムへ
、より高い賃金へと移動するかもしれません。ただし実際は長時間働きたい人ば
かりではないでしょう。
 現在国民年金の3号被保険者は保険料がかかりませんが2016年10月からは従業
員501人以上の企業で、週20時間以上勤務、年収106万円以上の場合は社会保険
に加入することになっています。税制と併せて社会保険の動きも見ていく必要が
あります。

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◆H26.6 経産省「消費税の転嫁状況」
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「全て転嫁ができている」7〜8割

◆経産省「消費税の転嫁状況」の月次調査
 消費税率の引上げに伴い、公正取引委員会や中小企業庁等では、様々な形で消
費税の円滑な転嫁のための取り組みを行っています。その取り組みの一つとして
、経済産業省では、4月より転嫁状況のモニタリング調査を実施しています。そ
の直近の調査結果(5月書面調査)が6月20日に公表されました。平成26年5月
時点での消費税の転嫁状況については、「全て転嫁できている」と答えた事業者
は事業者間取引(BtoB)で80.0%、消費者向け取引(BtoC)で70.1%、「全く転嫁
できていない」と答えた事業者は、事業者間取引で4.0%、消費者向け取引で4.8
%という結果でした。

◆「消費税の理解が定着している」が6割
 事業者間取引において転嫁ができた理由については、「以前より消費税への理
解が定着しているため」という回答が67.0%、次いで「本体と消費税額を分ける
ことにより交渉がしやすくなった」という回答が21.1%でした。一方、消費者向
け取引において転嫁ができた理由については、「消費者において消費税率引上げ
の意義等に対する理解が浸透したため」という回答が64.4%、「本体価格と消費
税を分けることにより値上げへの反発が和らいだため」という回答が24.7%でし
た。現段階では、転嫁対策特措法の効果というよりは、取引先・消費者の転嫁へ
の理解が進んでいることを理由としている事業者が多いようです。

◆「転嫁できていない」事業者の理由
 この調査では消費税が転嫁できていない事業者にもその理由を聞いています。
まず、事業者間取引については、「競争が激しく価格引上げによって他社に取引
が奪われる恐れがある」が49.9%、「取引先の業界の景気が悪く値上げを受け入
れる余裕がなかった」が25.2%、「取引先との力関係で立場が弱かったため」が
20.1%という回答結果でした。消費者向け取引については、「景気が回復してお
らず消費者の財布のひもが固い」という回答が50.1%、「競争が激しく価格の引
上げによって他社商品に乗り換えられてしまう恐れがあるため」という回答が43
.4%でした。顧客の「価格の反応」を考慮した経営判断ですが、1年半の間に2
度の税率アップがあることを考えると、今後も転嫁状況を注意深く見守る必要が
あります。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2014/06/24
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年06月24日
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★事務所だより7月号★
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いつもお世話になっております。

本格的な夏の前に、木々の緑が色濃くなってまいりました。
梅雨明けが待ち遠しい今日この頃ですが、どうぞお健やかにお過ごしください。


それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年7月の税務
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7/10
●6月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額
の納付

7/15
●所得税の予定納税額の減額申請

7/31
●5月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●所得税の予定納税額の納付(第1期分)
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●11月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の2月、8月、11月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の4月、5月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(3月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○固定資産税(都市計画税)の第2期分の納付

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◆ポイント引当金と金品引換費用
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◆ポイント引当金とは?
 近年の法人税の改正は「税率軽減・課税ベース拡大」の方向で進んでいますが
、その際に話題に挙がるものに引当金があります。税務では債務確定主義の見地
から見積計上である引当金は徐々に整理されてきましたが、会計分野では、今日
的な引当金も増えてきています。大手携帯電話会社、家電販売店、百貨店等では
ポイント引当金が問題となります。これは、ポイント制度(商品購入・サービス
利用の都度ポイントが付与され、次回以降の購入・利用の際にポイントを使用で
きる制度)を採用している企業に用いられ、NTTドコモのH25.3期連結決算では1,
731億円、KDDIは916億円とインパクトが大きな数字を計上しています。

◆会計上は明確なルールはないが…
 金融庁ではH20に「ポイント及びプリペイドカードに関する会計処理について
」を公表しています。この時点ではポイント発行について明確な会計基準はなく
、発行企業が企業会計原則等を考慮しながら個別対応している状況で、売上値引
処理か販管費処理とするかなどスタンスの違いが見られました。それでもポイン
ト制度が定着し、過去の実績データも蓄積してきたため、「ポイント使用時」に
費用処理するとともに、未使用ポイント残高に過去の実績(失効率)を加味して
引当計上する流れが出来つつあったとのことでした。現時点でも状況は変わりま
せんが、IFRS導入企業は「ポイント発生時」に費用認識するため、計上時期の変
更による影響が大きいと言われています。

◆中小企業は「金品引換費用の未払計上」
 中小企業の場合には、法人税基本通達にある「金品引換費用の未払計上」を用
いることが考えられます。これは(1)金品引換券が販売価額等に応ずる点数が
表示されており、(2)たとえ1枚の呈示でも引き換える制度ならば、次の算式
による金額を、商品の販売事業年度(ポイント発生時)に損金経理により未払計上
できるというものです。
 【1枚又は1点について交付する金銭の額×その事業年度に発行した枚数・点数

 蓄積型ポイント制度による場合や、値引処理とされる場合には、確定債務と同
視しがたいものとして適用できないケースもあるようですので、税務も考慮した
キチンとした制度設計が必要です。


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◆伝統の継承と革新
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◆創業100年以上の長寿企業が多い日本
 他国に比べると日本は長寿企業数が多いと言われています。その背景としては
日本が島国で侵略された事が無かった事も大きいでしょう。継続的な家制度の存
在もあり、家業として始まり長男が後継ぎになったり、養子、娘婿が継ぐと言う
ケースが多かったからでしょう。そして第一次世界大戦、関東大震災、昭和恐慌
、第二次世界大戦、石油ショック等、戦争、天災、経済危機を乗り越えてきまし
た。

◆長寿企業の変わるものと変わらないもの
 商工リサーチの調査によると長寿企業の時代が変わっても変わらないものは「
顧客第一主義」「本業重視」「品質本位」「製法の維持」「社員重視」「企業理
念の維持」等が挙げられており、そして一方では伝統を継続しつつも新しい事や
経営革新にも積極的に取り組んできた事がわかります。そして変えてきたものは
「商品サービスに関する顧客ニーズへの対応」時代やニーズに即した商品やサー
ビスの提供を実行し販路開拓も行ってきたという事でしょう。
 しかし、このような事は長寿企業の特徴と言うより、経営の本質でもあります

 帝国データバンクの長寿企業アンケート約800社回答によると大切にしている
事を漢字で表すと第1位は「信」で2位は「誠」以下「継」「心」「真」と続きま
す。信用と信頼を築き誠実に商いを継続してきたということでしょう。その一方
で「変」「新」も上位にあります。また、自社の社風を表す漢字としては「和」
が圧倒的に多く、「進」も上位にあり、顧客、取引先、地域、社員との和を重ん
じ一丸となって進んできたと言うところでしょうか。

◆家訓・社是・社訓は8割近い企業にある
 長寿企業の8割近くが家訓・社是・社訓等企業理念を持っています。根本的な
経営の指標となり、社内の価値観の共有化を図ってきたのでしょう。
 松下幸之助氏がこのような言葉を残しています。「会社の成否の50%は経営理
念の浸透で決まり、30%は社員のやる気を引き出す仕事の仕組みで決まり、残り
の20%は戦略、戦術である」と言っています。時代が変わっても企業理念を伝え
る事で、企業の精神的支柱、経営方針の根幹であり続けて来たのでしょう。


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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2014/05/23
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年05月23日
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★事務所だより6月号★
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いつもお世話になっております。

新茶の香りが初夏を感じさせます。
さわやかな季節ですので、外へお出かけになるのもよいですね。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年6月の税務
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6/10
●5月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額・納期の特例を受けている者の住民
税の特別徴収額(前年12月〜当年5月分)の納付

6/16
●所得税の予定納税額の通知

6/30
●4月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・
地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●10月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、7月、10月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の3月、4月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(2月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第1期分)


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◆老後のライフプランに合わせて 国民年金基金
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◆自営業や自由業など国民年金1号の方対象
 20歳以上60歳未満で国民年金の第1号被保険者であり、保険料を納付している
方は国民年金基金に加入することができます。国民年金基金は老齢基礎年金に上
乗せして老後の生活保障を厚くする公的年金です。都道府県が運営する地域型国
民年金基金、職種単位で作られた職能型基金があります。

◆平成24年総務省統計局家計調査から
 高齢者夫婦が実際に必要とする生活費は月27万円だと言います。国民年金は20
歳から60歳未満のすべての期間の保険料を納めても夫婦で約月13万円です。ゆと
りある老後のためにはこの差を埋める必要があります。サラリーマン等は老齢基
礎年金に加え厚生年金にも加入しているので国民年金の基礎年金しか加入しない
人に比べて年金給付額が多くなります。そこで個人年金である国民年金基金で上
乗せした年金を受け取ることができるようにしています。

◆選べる年金タイプ
 国民年金基金は口数制になっていて年金額や給付の型は自分で選択します。給
付の型は終身年金のA型・B型、確定年金の儀拭Ν況拭Ν祁拭Ν厳拭Ν昂燭7
種類があります。1口目の終身タイプでAかBを選択します。A型は納付期間中
や年金受給までの待機期間、65歳から15年間の保証期間があり、その間に本人が
亡くなった場合に遺族一時金が支給されますが、B型は1万円のみの支給です。2
口目は1口目に上乗せする形でいくら上乗せしたいのかを考え終身型・期間限定
型の中から選択します。途中口数の変更はできますが月額保険料は1と2の両方
を足した額です。掛け金の月額表を確認して毎月の支払額に無理のない計画を立
てましょう。国民年金基金の加入は任意ですが一度加入すると任意脱退ができな
い事となっています。但しサラリーマン等になった時や国民年金保険料を免除さ
れた時は資格喪失します。

◆税制上の優遇
 一般の個人年金は年4万円までの所得控除しか受けられないのですが国年基金
は掛け金の上限月68,000円まで社会保険控除とされます。例えば課税所得が約40
0万円掛け金は年30万円納めた場合で所得税・住民税が9万円ほど軽減されます。
年金を受けた時も公的年金控除の対象となります。

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◆人材育成を図る教育系助成金
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◆創業・雇用調整から教育・労働移動へ
 今年度の厚労省の助成金の方向として政策の転換と法律の改正により、雇用関
連助成金の風向きは変わってきています。原則、創業や雇用調整は助成対象が減
り、人を雇って職業訓練をしたときに支給する事が多くなっています。教育には
カリキュラムが必要です。今までにも体系立てて教育訓練を行っていた企業であ
れば利用して活用する事が出来ると思います。これから行う企業の場合でも教育
の意思があるならば取り組んでみてはいかがでしょうか。まず教育の実施計画を
立てなければなりませんが、労働局に内容を確認してから行いましょう。職業訓
練ではキャリア形成促進助成金とキャリアアップ助成金について紹介します。

機.ャリア形成促進助成金
 主に正規雇用の労働者に対して職業訓練を実施した場合に助成されるものです

\長分野等人材コース・・健康・環境等の成長分野での人材育成
▲哀蹇璽丱訖雄牋蘋コース・・海外関連業務に従事する人材育成
0藥休業中・復帰後能力アップコース・・育休・復帰・再就職後の能力アップ

ぜ稠人材育成コース・・採用5年以内で35歳未満の労働者への訓練
サ伺従儀僉Ω労省の認定OJT訓練、自発的職業能力開発・その他

供.ャリアアップ助成金
 非正規雇用者の労働者に対して職業訓練を実施した場合
^貳命Χ鳩盈・・事業主が行うoff-JT
⇒期雇用型訓練・・事業主がジョブカード(履歴、職務、キャリア、評価のシ
ート)を活用したoff-JTとOJTの訓練
,猟其盻成は1人1時間800円、経費助成は2分の1、実施助成は1人1時間600
円、△歪其盻成800円、off-JT助成実施時間により10万円から30万円の範囲の
実費額。OJT有期実習型1人1時間700円。

掘.肇薀ぅ▲觚柩兔成金
 公共職業安定所の紹介に加え職業紹介事業者の紹介により対象労働者を雇い入
れた場合も3か月で12万円の奨励金対象となりました。対象範囲も広がり、就職
先の決まらない学卒未就職者や育児でいったん離職した女性の再就職も認められ
パート、アルバイトで働いていた人も対象となります。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2014/05/04
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年05月04日
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★事務所だより5月号★
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いつもお世話になっております。

新緑の色増す季節となってまいりました。
いかがお過ごしでしょうか。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年5月の税務
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5/12
●4月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

5/15
●特別農業所得者の承認申請

6/2
●3月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人事
業所税)・法人住民税>
●個人の道府県民税及び市町村民税の特別徴収税額の通知
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定申
告<消費税・地方消費税>
●9月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごと
の中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の2月、3月決算法人を除く法人・個人事業者の1
月ごとの中間申告(1月決算法人は2ヶ月分、個人事業者は3ヶ月分)<消費税・地
方消費税>
●確定申告税額の延納届出に係る延納税額の納付

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○自動車税の納付
○鉱区税の納付

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◆経営理念の浸透策
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 経営理念とは「組織の存在意義や使命を、普遍的な形で表した基本的価値観の
表明」で、それが社員によく理解され、日常業務の遂行に生かされて、業績向上
に貢献し、社内外の利害関係者の納得と支持が得られてこそ、経営理念の浸透が
図られた、と言え、近年の経営管理で大変重要視されています。しかし、経営理
念の浸透策は、短期間で出来るものではなく、経営者の継続的努力が必要になり
ます。そこで、いかに経営理念を社員に理解、浸透させるか、その具体策につい
て述べましょう。

◆経営理念に基づく日常活動
 社員に経営理念を理解浸透させるポイントは、「個々の管理者・社員が担当業
務の遂行、つまり日常活動において、経営理念を基本とした考え方、行動を徹底
すること」にあります。多くの企業では、業務の主要な部分が目標管理で遂行さ
れており。そこに経営理念が生きている状態こそ、首尾一貫して、日常社長が口
にしている経営理念と社員がやっている仕事のやり方に矛盾がなく、社内外の関
係者が納得するばかりでなく、健全経営の実践に繋がって行きます。
 では、そうなるために経営者は何をしたら良いか、その具体的な実践方法のヒ
ントを述べましょう。

◆経営理念の浸透、経営者の留意点
 経営理念が社員に理解、浸透して行くプロセスは、経営戦略・年度経営計画の
策定、それに基づく目標管理制度運用の流れになりますから、経営者は社員に次
のように働きかけることが重要です。
1.経営理念を事業展開に具体的に生かす経営戦略、年度経営計画の起案を、担
当役員・管理者・起案担当者に要請し、チェックする。
2.目標管理制度など業績管理システムの運用において、戦略・年度計画に基づ
く目標設定・達成プロセスで経営理念に基づく考え方、行動を徹底するよう全管
理者・社員に要請する。
3.要請に止まらず、「経営理念に基づく行動の実践状況」を目標達成度ととも
にプロセス評価に組み入れてフォローアップする。
4.管理者研修に「経営理念浸透策」を取り上げ、自部署の実例を発表させて相
互の研鑽、工夫を求める。


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◆事業承継 後継者選びと教育
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◆後継者選びで考慮すること
 親族以外から後継者を選ぶと決めた時は、今まで事業を承継する意思がないと
思っていた親族が突然、「継ぐ」と言い出す事もあるため、事前に親族会議を開
く等、意向を確認してから始めることが大事です。又、兄弟等で後継者となる子
とならない子がいる時は後継者でない子には自社株式や事業資産以外の財産を承
継させ、兄弟間の承継バランスを取る配慮も必要です。
 後継者の決定は現経営者の決定権や発言権のあるうちに行う事がよく、後継者
が複数いる場合は争いや分裂が起きないよう、現経営者が後継者を決めることが
大事でしょう。後継者が決まった後も会長としてバックアップして、段階的に権
限委譲して行くこともできます。

◆内部や外部での後継者教育
 後継者を選定した後には、以前から社内に勤務していた人かどうか、置かれた
状況により、行う教育は異なりますが、円滑な事業承継のためには、積極的な教
育が不可欠です。方法としては次のようなことが考えられます。
‘睇瑤任龍軌
ア、各部門(財務・営業・労務等)を回って、従事してみることで会社全般の必
要な経験や知識を習得することができます。
イ、役員など責任ある地位につけて権限を委譲し重要な意思決定やリーダーシッ
プを発揮する機会を与えて経営者の自覚をうながします。
ウ、現経営者による指導 この事は当然行ないますが、経営のノウハウや業界の
状況、経営理念等の引継ぎをします。
外部での教育
ア、他社勤務の経験をさせ、人脈の形成や新しい経営手法を学ぶ等、社外でのノ
ウハウを習得します。
イ、子会社、関連会社の経営をさせる事で責任感を持たせ、資質の確認もできま
す。
ウ、セミナーを活用し、外部機関のセミナーで経営者に必要とされる知識全般を
習得し、幅広い視野を育成します。

 このような後継者育成でリーダーシップやマネージメント能力を高める事がで
きるでしょう。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2014/04/01
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年04月01日
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★事務所だより4月号★
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いつもお世話になっております。

日の光、雲のようすには春らしさが感じられ、
心までうきたつ思いがいたします。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年4月の税務
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4/10
●3月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

4/15
●給与支払報告に係る給与所得者異動届出(市町村長へ)

4/30
●2月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人
事業所税)・法人住民税>
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税
・地方消費税>
●8月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の5月、8月、11月決算法人の3月ごとの中間申告
<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の1月、2月決算法人を除く法人の1月ごとの中
間申告(12月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●公共法人等の道府県民税及び市町村民税均等割の申告

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○固定資産課税台帳の縦覧期間
(4月1日から20日又は最初の固定資産税の納期限のいずれか遅い日以後の日まで
の期間)
○固定資産課税台帳への登録価格の審査の申出の期間(市町村が固定資産の価格
を登録したことを公示した日から納税通知書の交付を受けた日後60日までの期間
等)
○軽自動車税の納付
○固定資産税(都市計画税)の第1期分の納付

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◆売電所得と消費税
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◆売電収入と所得の分類
 会社員が自宅に太陽光発電設備を設置し固定価格買取制度に基づき売電する
場合の所得は通常、雑所得に該当します。ただし、売電のみで雑所得が20万円を
超えることは極めて稀なので、他に給与以外の所得がなければ一般的には確定申
告不要です。
 なお、不動産賃貸用のアパートに設置した場合や、自営業者で自宅兼店舗と
して利用している建物に設置した場合などでは、不動産所得や事業所得に分類さ
れます。

◆売電収入と消費税の課税・非課税
 所得税で申告不要なケースでは、売電収入の総額が1000万円を超えることは
ありえないので、消費税においても申告を要することにはなりませんが、売電行
為は反復、継続、独立して行われるものなので、消費税法上の「事業として対価
を得て行う資産の譲渡等」に該当するのか、否か、ちょっと考えてみたいと思い
ます。

◆会社員の余剰電力売却のケース
 会社員が生活用として設置した太陽光発電設備から生じた電気のうち、使い
切れずに余った場合の余剰電力を電力会社に売却したものは、消費者が生活用資
産(非事業用資産)の譲渡を行っていることに該当するものなので、消費税法上
の「事業」としての資産の譲渡には該当しません。
 従って、事業者ではない者が行う余剰電力の売却は、金額がいくら嵩んでも
課税対象となりません。
 また、設備投資にかかる消費税の還付を受けるためにとして課税事業者を選
択する手続をしても、もともと事業者ではないので、効果のない手続きとなりま
す。

◆会社員の全量売電のケース
 ところで、会社員が自宅で行う太陽光発電であっても、平成24年7月以降、一
定規模以上の太陽光発電設備により発電が行われる場合には、その送電された電
気の全量について電力会社に売却することが可能とされています(全量売電)。

 会社員が行うこの全量売電は、電力会社との間で太陽光発電設備により発電
した電気の全量を売却する旨の契約を締結し、その発電した電気を生活の用に供
することなく数年間にわたって電力会社に売却するものであることから、会社員
が反復、継続、独立して行う取引に該当し、課税の対象となります。


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◆在職老齢年金の仕組み
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◆60歳以後に働くと年金はカットされる?
 60歳の定年を迎えてもすぐに年金が満額受給出来ない時代に入り、継続雇用
を希望される方が多いのですが、働き方によっては年金の減額や支給停止になる
事があります。この仕組みを「在職老齢年金」と言います。しかしたとえ年金が
カットされても働いて給料と年金の両方を受けとる方が年金だけの収入より合計
収入は多くなります。

◆定年後も厚生年金に加入すると
 60歳以後厚生年金に加入しながら、老齢厚生年金を受給すると年金基本月額
と給料、過去1年分の12分の1の賞与額に応じて、金額の一部又は全額が支給停止
となる事があります。但し、在職老齢年金は厚生年金に加入した時に調整が行わ
れるので加入していない時は年金の減額や支給停止はありません。これも1つの
選択肢でしょう。

◆厚生年金が適用されない働き方
 厚生年金に加入しない働き方は次のようなものがあります。
1.1ヶ月の勤務日数、又は1日の労働時間を常用の労働者の4分の3未満に短く
する
2.厚生年金に加入していない勤務先で働く(例えば従業員5人未満の個人事業
所等)
3.自営で経営し、法人化していない

◆在職老齢年金計算の仕組み
 在職老齢年金は65歳未満の方、65歳以上の方の2つの計算方法がありま
す。
,両豺隋年金基本月額と標準報酬月額と過去1年の標準賞与額の12分の1の3
つの合計額が28万円を超えなければ支給停止されません。28万円を超えた時
は超えた額の2分の1が支給停止となります。(年金月額が28万円以下、標準報
酬月額と賞与の12分の1の合計が46万円以下の場合)
△両豺腓蕨稽雋霑断金と経過的加算額は給料額にかかわらず全額支給されま
す。又老齢厚生年金の12分の1と標準報酬月額と賞与の12分の1の合計が46万
円以下の場合は全額支給されます。46万円を超えた場合は超えた額の2分の1が
停止されます。年金の支給額は賞与の額に影響されます。70歳以降働いていれば
同様の扱いです。

◆60歳以後厚生年金に加入する方が得か損か
 ケースにより判断は分かれますが、大切な事はまだまだバリバリ働きたいの
か、ゆっくりと働いきたいか、又は退職したいのかをしっかり考えてみる事が前
提でしょう。


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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2014/02/28
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年02月28日
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★事務所だより3月号★
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いつもお世話になっております。

梅のつぼみもふくらみかけ、
少しずつ春の気配を感じられるようになりました。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年3月の税務
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3/10
●2月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

3/17
●前年分所得税の確定申告
●所得税確定損失申告書の提出
●前年分所得税の総収入金額報告書の提出
●確定申告税額の延納の届出書の提出
●個人の青色申告の承認申請
●前年分贈与税の申告
●個人の道府県民税・市町村民税・事業税(事業所税)の申告
●国外財産調書の提出

3/31
●1月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人
事業所税)・法人住民税>
●個人事業者の前年分の消費税・地方消費税の確定申告
●1月、4月、7月、10月決算法人及び個人事業者(前年12月分)の3月ごとの期間
短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税>
●7月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者(前年12月分及び当年1月分)の1月ごとの期間短縮に係る確
定申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が400万円超の4月、7月、10月決算法人の3月ごとの中間申告
<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の12月、1月決算法人を除く法人の1月ごとの中
間申告(11月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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◆路線価方式による宅地評価 画地補正率1.0の意味
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◆間口と奥行は土地の利用効率に影響大
 土地を利用する場合、間口・奥行の距離やこれらの相互関係はその土地の利
用効率に大きな影響を与えます。一般に間口は広いほど利用効率は高くなり、奥
行は間口とのバランスがよいほど利用効率が高いとされ、評価の場面では、価格
の形成要因として加味されることになります。
 これらの要因については、鑑定評価では、地域の『標準的な宅地』と比較し
て個別に判断するようですが、相続税の評価(財産評価基本通達)の路線価評価
では、課税の公平の見地から、国税が定めた『奥行価格補正率』『間口狭小補正
率』『奥行長大補正率』の表に基づき、画一的にこれらの評価の補正率を適用す
ることとしています。

◆現行の画地調整はH3改正通達から
 現行のような画地補正の考え方となったのは、H3の財産評価基本通達改正か
らです。それ以前は『奥行価格補正』ではなく『奥行価格逓減』という用語を使
っていました。
 当時は地価税導入を契機に地価を適正に評価しようという機運が高まり、鑑
定のプロである(財)不動産研究所に各補正率を計算してもらったようです(この
補正率はバブル当時の土地の価格形成を基礎としていたため、H18.10に見直しが
図られています)。

◆補正率『1.0』の意味
 路線価自体は『標準的な宅地』に付されたものです。従って、ある宅地を評
価する場合に『標準的な宅地』から外れた部分があれば、その部分を画地調整に
より加減するというのが、路線価による評価のイメージです。つまり、各補正率
『1.0』のものは『標準的』であるという建前なのです。例えば、普通住宅地区
の各補正率の『1.0』の下限を取ると、次のようになります。
・奥行価格補正率1.0:10m〜24m
・間口狭小補正率1.0:8m以上
・奥行長大補正率1.0:奥行距離/間口距離<2
 これによれば、間口を8mとした場合に各補正率が『1.0』となるのは、奥行16
m未満として128屬阿蕕い了由僂づ效蓮修海譴国税の考える普通住宅の『標準的
』ということなのでしょう。H18通達改正直前の『土地・住宅統計調査』による
と、1戸建の1件当たりの延床面積は126.4(H17)ですので、建ぺい率50%、容
積率200%で二階建を建築すれば、この土地に当時の平均的な一戸建の住居を建
てることができます。

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◆雇用保険の被保険者とならない人
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◆雇用保険の加入者となるべきか否か
 雇用保険の適用事業所に雇用される労働者のうち、雇用保険に加入する人(
被保険者)と適用除外となる人がいます。適用となるか否か判断しにくい次のよ
うな場合はどうなるでしょうか。例で見てみましょう。

)/佑梁緝充圈ΑΑΩ朕融業の事業主や法人の代表取締役は被保険者となり
ません。
株式会社の取締役や監査役・・・取締役や監査役は委任関係にあるため、被
保険者とはなりません。但し、取締役であっても会社の部長職や支店長等の従業
員としての賃金や就労実態等から労働者性が強く雇用関係にある人は兼務役員と
して被保険者になれます。
事業主と同居の親族・・・事業主の同居の親族は原則として被保険者にはな
りません。但し、事業主の指揮命令下にあり就労実態や賃金が他の労働者と同様
で事業主と利益を共有する地位(取締役等)になければ被保険者となります。
ず濛雍侈骸圈頂濛雍侈海凌佑六業所勤務の労働者と同じ就業規則の適用があ
り在宅勤務者の業務遂行状況や始業終業等時間管理が明確か等で判断します。
ス餝斡侈骸圈ΑΑ国外での勤務形態が出張による就労者や海外支店への転勤
であれば被保険者となります。国外出向者も雇用関係が継続していれば被保険者
です。但し、国外での現地採用者は国籍にかかわらず被保険者になりません。
δ拘の欠勤者・・・労働者が育児休業や介護休業、私傷病で休み、賃金が出
ないときも雇用関係が継続していれば被保険者です。
С姐饋溶働者・・・適用事業所に勤務する外国人労働者は外国公務員や、外
国の失業補償制度の適用者を除き、被保険者となります。また外国人技能実習生
は企業と雇用関係にあるので被保険者となります。但し、外国人の場合は就労資
格による就労可否があります。
┌屋幣紊了業場に勤務する人・・・同時に2つ以上の企業に雇用関係がある
人は原則として生計維持に必要な主たる賃金を受けている方で被保険者となりま
す。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2014/01/23
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年01月23日
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★事務所だより2月号★
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いつもお世話になっております。

寒気ことのほか厳しい毎日が続いております。
お風邪など召しませぬよう、お気をつけください。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年2月の税務
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2/10
●1月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

2/28
●前年12月決算法人(決算期の定めのないもの含む)の確定申告<法人税・消費
税・地方消費税・法人事業税・(法人事業所税)・法人住民税>
●3月、6月、9月、12月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税
・地方消費税>
●6月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が400万円超の3月、6月、9月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の11月、12月決算法人を除く法人の1月ごとの
中間申告(10月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○前年分所得税の確定申告(2月17日から3月17日まで)
○前年分贈与税の申告(2月3日から3月17日まで)
○固定資産税(都市計画税)の第4期分の納付

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◆平成26年度税制改正大綱 資産課税(譲渡所得・相続税)編
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 先ず譲渡所得、次いで相続税・贈与税の主な改正項目から概観していきます。


≪譲渡所得関係≫
●ゴルフ会員権等の損益通算廃止
 ゴルフ会員権等の譲渡損失を他の所得との損益通算を認めないこととしまし
た。この改正は、平成26年4月1日以後に行う譲渡から適用です。

●相続税の取得費加算の特例の縮減
 取得費加算については、譲渡した土地等に対応する相続税相当額とすること
とされました。この改正は、平成27年1月1日以後に開始する相続等によって取得
した土地等の譲渡から適用です。

●特定の居住用財産の買換等
 特定の居住用財産の買換等の場合の長期譲渡所得の課税の特例については、
譲渡資産の譲渡対価に係る要件を1億円(現行:1.5億円)に引き下げた上、その
適用を2年延長することとされました。この改正は、平成26年1月1日以後に行う
居住用財産の譲渡から適用です。遡及適用ですので留意が必要です。

●公益法人等に対する株式の寄付制限
 公益法人等に株式を寄付するにあたって、その株式が発行法人の発行済み株
式総数の2分の1を超えて寄付した場合には、寄付者の所得税等を不当に減少させ
るものとして非課税要件には該当しないこととされました。この改正は、平成26
年4月1日以後に行われる株式の寄付について適用です。

≪相続税・贈与税≫
●医業継続に係る相続税・贈与税の納税猶予等の創設
 この制度は、厚労省の要望で、期限(最長3年間)を定めて「持分なしの医療
法人」への移行を進める手段して認定医療法人を創設、その認定移行期間中の相
続税・贈与税の納税を猶予し、移行後に猶予税額を免除する仕組みです。しかし
、持分放棄が前提です。この認定医療法人ですが、今年の通常国会で医療法を改
正し、創設される見込みです。

●扶養義務者からの贈与についてQ&A
 税制改正項目ではありませんが、昨年末、国税庁から父母、祖父母から生活
費等の贈与を受けた場合の贈与税に関するQ&Aが公表されました。
 それによると、数年間の生活費等の一括贈与であっても生活費以外に使われ
ていなければ贈与税の課税対象にはないとする幾つかの取扱いを示しています。

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◆平成26年度税制改正大綱 消費課税編
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 消費税の軽減税率に関しては、税率10%時に導入するとし、その具体的な時期
につては明言を避け、導入の判断を平成27年度の税制改正まで事実上先送りされ
ました。
 以下、大綱の主な改正項目を概観していきます。

●簡易課税の「みなし仕入率」の見直し
 会計検査院の以前からの指摘で、実際の課税仕入率がみなし仕入率を下回っ
ており、簡易課税適用による益税が生じている。特に、乖離が大きい金融保険業
と不動産業のみなし仕入率の見直しを検討すべきとしました。
 これを受けて今回の改正では、金融保険業は第4種事業(仕入率60%)から第
5種事業(仕入率50%)、一方、不動産業は第5種事業(仕入率50%)から第6種
事業(仕入率40%)にみなし仕入率が引き下げられました。この改正は、平成27
年4月1日以後に開始する課税期間から適用です。
 ただ、この益税問題ですが、特定目的会社(特定の事業を営むことを目的に
設立された会社で債権や不動産等の譲渡が主目的)の巧妙な利用によるものが圧
倒的に多く、一般の零細事業者は数こそあれ金額的にはそれ程でもなく、この会
計検査院の指摘には、疑問視する声も一部にはあったようです。

●課税売上割合計算における範囲の見直し
 現行では、課税売上割合の計算において、算式の分母に金銭債権の譲渡は含
められていません。今回の改正で、有価証券等の譲渡と同様、その対価の5%を
算式の分母に含めることにされました。この改正は、平成26年4月1日以後に行わ
れる金銭債権の譲渡について適用されますが、中小の事業会社にはあまり影響は
ないように思います。

●車体課税の見直し
(1)自動車重量税について
 エコカー減税を拡充(一定の燃費基準を満たす車は2回目の車検においても
免税)、一方、経年車に対しては課税強化となっていますが、急激な負担増とな
らない措置も講じられています。
(2)自動車取得税について
 段階的な引き下げ、消費税10%引き揚げ時には廃止、別途、環境性能課税(環
境性能割)を導入することとしています。
(3)軽自動車税について
 平成27年度以降の新規取得自家用車は1.5倍に引き上げることとし、平成28年
度分からは、経年車重課となっています(既存・新規車を問わない)。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2014/01/03
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2014年01月03日
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★事務所だより1月号★
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いつもお世話になっております。

年の瀬も間近になって参りました。
今年もお世話になり、ありがとうございました。
どうぞよいお年をお迎え下さいますようお祈りいたします。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成26年1月の税務
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1/10
●前年12月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

1/31
●前年11月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(
法人事業所税)・法人住民税>
●源泉徴収票の交付
●支払調書の提出
●固定資産税の償却資産に関する申告
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税
・地方消費税>
●5月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●消費税の年税額が400万円超の2月、5月、8月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の10月、11月決算法人を除く法人・個人事業者
の1月ごとの中間申告(9月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>
●給与支払報告書の提出

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○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第4期分)
○給与所得者の扶養控除等申告書の提出

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◆長期業務の目標設定
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 研究開発業務、システム開発業務などで、当初から2年以上の期間が必要とさ
れている場合、通常1年以内の期間を区切りとして目標達成度を評価する目標管
理制度の仕組みでは、目標の設定が困難です。
 例えば新製品の開発業務では、市場のニーズ動向と技術的シーズを組み合わ
せて市場で優位に立てる製品開発を目指すわけですが、製品改良のケース以外で
は何らかの新技術開発を伴う場合など困難なプロセスがあり、開発方針は示され
ているが具体的開発プロセスは動き出して見ないとどのような手順で開発を進め
たら良いのか見当がつけられない、と言ったケースがあります。

◆長期業務の目標設定方法
 このような長期業務では、年度毎の成果イメージにこだわりすぎず、開発製
品の性能、競合他社製品との差別化ポイントなど最終ゴールの姿を定義した上で
、そこに到達するプロセスのマイルストーン(里程標)イメージを具体的に記述
し、その中から年間到達目標を設定すると良いでしょう。
 しかし長期業務の成果を追求する場合、プロセスの生産性向上策と年度別評
価の在り方が、担当者のモラール向上と成果創出に大きな影響を持ちますから注
意が必要です。

◆プロセスの生産性重視
 長期業務はチーム(2名以上)によって取り組む場合が多く、研究開発・技
術開発などの現場で、そのチームがいかに「創造的な開発業務をスピーディーに
推進できるか」、言い換えれば「チームの知的生産性の高さ」が「マイルストー
ンと最終成果の質とスピード」を定付けます
 このように、長期業務では1年ごとに目標を設定できる短期業務と比較して
「プロセスでの創造性」が成果に与える影響が格段に大きいのです。これを目標
設定の視点から見ると、「プロセスの生産性を評価するプロセス目標」を設定す
るとインセンティブ効果が期待できます。

◆長期業務の年度評価
 年度の実績評価の段階では「マイルストーンの質的達成度や到達スピード」
などについて、「長期業務最終ゴールに対する接近度」を基準に評価することが
適切です。
 なお、一般に納得が得られくいケースなので、経営者が高い専門能力を持つ
管理者と合意形成して評価を決定すると被評価者の納得が得られ易いでしょう。

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◆若者と仕事 平成25年版厚生労働白書より
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◆若者を取り巻く社会経済の変化
 H25年度厚生労働白書から若者の労働環境の変化、仕事への意識等調査結果を
見てみたいと思います。
 前提に人口減少社会があげられます。現在の若者(15歳から39歳)は少子高
齢化が急速に進む社会で成長し、今後は人口減少社会で生きて行くわけです。バ
ブル崩壊以降若年者における非正規労働者の増加や国際的な経済競争の激化、高
学歴化、ネットワーク社会の進展と様々な変化は若者の生き方にも変化をもたら
しています。

◆若者の仕事に関する現状
 若者をめぐる就業環境は依然として厳しい中、若者の働く目的は経済的豊か
さよりも楽しく生活する事を重視しており、能力、個性の発揮を求めて、長期雇
用の下でのキャリア形成を望んでいます。
 しかし現状は企業と若者の間のミスマッチ、未就職者の存在、不本意な非正
規雇用者の増加等の問題が生じています。男性を中心に正規雇用への転換を希望
する人も増えています。これらの問題を解決する為には、ミスマッチの解消、マ
ッチングの強化、就職をあきらめさせない支援体制、能力開発等があげられてい
ます。

◆女性の就業継続と課題
 女性の就業継続への意欲は高まっています。ただ、「結婚、出産、子育て等
による家庭での責任」と「仕事」の両立の負担感から出産後の継続就業率はずっ
と約4割で変化はありません。今後は仕事と子育ての両立や再就職の支援と言っ
た女性のライフステージに応じた支援が必要となっています。

◆若者がチャレンジ出来る社会を目指して
 急速な人口減少、激化する国際競争の中で社会経済の活力を維持し、若者が
希望を持って働き続けて行く為には能力開発できる環境を整備する事が必要とし
ています。
 又、若者が明るい夢や目標に邁進し、充実した人生を切り開くには何より、
日本経済の再生が重要としています。雇用情勢の好転で若者を含め誰でも何度で
もチャレンジ出来る社会、能力を最大限に発揮できる社会を目指す事が必要と言
っています。もっともな内容ですが、アベノミクス3本の矢で経済再生する事を
期待したいものです。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2013/11/22
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2013年11月22日
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★事務所だより12月号★
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いつもお世話になっております。

めっきり日脚が短くなり、冬がすぐそこまで来ているような
今日このごろです。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成25年12月の税務
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12/10
●11月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額・納期の特例を受けている者の住
民税の特別徴収額(6月〜11月分)の納付

12/20
●7月〜12月分源泉所得税の納期限の特例届出書の提出

1/6
●10月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人
事業所税)・法人住民税>
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税
・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●4月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、4月、7月決算法人の3月ごとの中間申告<
消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の9月、10月決算法人を除く法人・個人事業者
の1月ごとの中間申告(8月決算法人は2ヶ月分)<消費税・地方消費税>

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○給与所得の年末調整
○給与所得者の保険料控除申告書・住宅取得控除申告書の提出
○固定資産税(都市計画税)の第3期分の納付

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◆資本金の額と法人税額
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 法人税では、資本金の額によって課税所得金額に適用される税率、また課税所
得金額の算定の基礎なる各種特例の適用にも差異があります。
 資本金の額1億円超の法人では、適用税率はもとより、概ね次のような課税の
特例適用は認められていません。
 仝鮑殀馘の定額控除、貸倒引当金の繰入、0豎臧床疎濺欅当金の法定
繰入率、ぞ額減価償却資産の取得価額の損金算入、テ団蠧餌臆饉劼瞭段明芭
の不適用、青色欠損金の繰戻還付、Ю朕Х臑散發料干杞欺の適用等が挙げら
れます。

◆会社法の定め
 会社法では、株式会社はその資本金の額を限度として一定の手続きを経るこ
とで、いつでも資本金の額を減額、すなわち減資することができます。
 したがって、資本金1億円以下が経営上許されるのであれば、減資も一考です

 減資の殆どは無償減資、すなわち資本金の額をその他資本剰余金に振替える
だけのもので、株主資本の部の内部移動です。
 有償減資は、資金の社外流出、株主にみなし配当課税が生じ、継続企業を前
提する限り現実的な手法ではありません。
 極端な話ですが、資本金の額を零にし、当該資本金全額をその他資本剰余金
に振替えることもできます。この場合、資本金が零ですから、資本金を有しない
法人に該当するのでは、との疑義が生じます。

◆資本金を有しない法人
 資本金を有しない法人と判断された場合、法人税の課税所得の計算に差異が
生じる場面は、概ね、^貳夢麌婉發梁散盪仔限度額の計算、交際費等の損金
不算入の定額控除額です。
 前者は、所得金額のみで限度額を計算(所得金額の100分の1.25)、後者は、
簿価純資産価額を基準として定額控除額を計算します(簿価純資産価額の100分
の60)。
 しかし、課税実務では、会社法の適用を受ける法人は、法人の設立根拠法に
資本金制度そのものが存在していることから、たとえ資本金が零でも資本金を有
しない法人には該当しない、として取扱っています。

◆資本金等の額を基準とする制度
 なお、資本金等の額が基準となっている制度もあり、減資の効果が期待でき
ない場合があります。みなし配当の計算、一般寄付金の損金算入限度額、法人住
民税の均等割などがその例です。

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◆消費税転嫁対策特措法のガイドラインを公表!
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 消費税転嫁対策特別措置法のガイドラインが公表されております。
 これは、同特措法の透明性の確保を高めること等を目的に、財務省等がガイ
ドライン(原案)を公表し、関係各方面から寄せられた意見を基に一部修正した
ものです。
 価格の表示については、消費税分を値引きするなどの宣伝や広告などは禁止
されており、原案では禁止されない表示の具体例として「3%値下げ」や「8%
還元セール」などを示しております。
 しかし、今回のガイドラインの決定に伴い、たまたま消費税率の引上げ幅と
一致するだけの場合に「3%ポイント還元」を、たまたま消費税率と一致するだ
けの場合に「8ポイント進呈」を禁止されない表示に追加しております。
 消費税法では、価格の表示をする場合、消費税を含めた総額表示義務があり
ますが、特例により総額表示と誤認されない措置を講じていれば税込価格を表示
することを要しないとしております。
 この誤認防止措置に該当する個々の値札等で税抜価格であることを明示する
例として、原案では「○○円(税抜き)」や「○○円(本体価格)」などを示し
ていますが、修正では「○○円(税別)」と「○○円(税別価格)」を追加して
おります。
 一方、消費税の円滑かつ適正な転嫁を確保する観点から、消費税の引上げに
際しては、大手小売業者が、納入業者に対して、消費税引上げ分の転嫁を拒否す
る行為を禁止しております。
 修正では、この場合の納入業者(特定供給事業者)には、店舗で販売する商
品を納入する事業者だけでなく、大手小売事業者が自己の店舗で使用する什器等
の商品や店舗の清掃等の役務の供給をする事業者も含まれるとしております。
 また、消費税引上げ分の商品への上乗せを受け入れる代わりに、商品購入、
役務利用・利益提供を要請する行為は禁止されます。
 例えば、原案では、問題となる利益提供の要請として、上乗せを受け入れる
代わりに、協賛金を要請するケースなどを例示していますが、修正では、その禁
止される利益提供の要請の例示に、消費税引上げに伴う価格改定などで値札付け
替え等のために、取引先に対し従業員の派遣を要請する場合を追加しております
ので、該当されます方はご確認ください。

(注意)
 上記の記載内容は、平成25年10月20日現在の情報に基づいて記載して
おります。
 今後の動向によっては、税制、関係法令等、税務の取扱い等が変わる可能性
が十分ありますので、記載の内容・数値等は将来にわたって保証されるものでは
ありません。

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2013/10/23
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2013年10月23日
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★事務所だより11月号★
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いつもお世話になっております。

秋色いよいよ深く、夜長のころとなりました。
秋冷日ごとにつのる季節、どうぞお健やかにお過ごし下さい。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成25年11月の税務
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11/11
●10月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

11/15
●所得税の予定納税額の減額申請

12/2
●9月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人
事業所税)・法人住民税>
●所得税の予定納税額の納付(第2期分)
●3月、6月、9月、12月決算法人・個人事業者の3月ごとの期間短縮に係る確定
申告<消費税・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●3月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の3月、6月、12月決算法人・個人事業者の3月ご
との中間申告<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の8月、9月決算法人を除く法人・個人事業者の
1月ごとの中間申告(7月決算法人は2ヶ月分) <消費税・地方消費税>
●特別農業所得者の所得税の予定納税額の納付

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○個人事業税の納付(第2期分)


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◆非嫡出子相続違憲判決と国税庁の対応
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◆婚外子(非嫡出子)差別規定
 民法900条には「嫡出でない子の相続分は、嫡出である子の相続分の2分の1」
という差別規定があります。
人口動態統計によると、全出生数に婚外子が占める割合は年々増加しており、2
011年で2.2%、毎年2万人以上が婚外子として生まれています。2012年末現在、
遺産分割家裁係属婚外子案件は176件あります。
 婚外子差別規定は、欧米諸国にはなく、韓国や中国にもなく、世界的にも限
られた状況にあり、国連はこれまで計10回、日本に是正を求める勧告をしてきま
した。

◆最高裁の違憲判決
 この9月4日、最高裁は大法廷の全員一致の決定として、婚外子の相続差別を
定めた民法の規定を違憲としました。1995年の大法廷では、立法府に与えられた
合理的な裁量判断の限界を超えたものではない、との理由で合憲としていました
が今回は、法律婚制度は日本に定着してはいるものの、結婚や家族の在り方、そ
れに対する国民の意識が大きく多様化しており、親を選べない子に不利益を与え
ることは許されないとしました。
 1898年に旧民法公布以来115年間続いてきた規定に対する違憲判断でした。

◆国税庁の対応
 最高裁は、遅くとも2001年7月当時においては憲法違反であったとしたので、
国税庁は2001年7月以後に開始した相続で、本年9月5日以後に期限内申告、期限
後申告及び修正申告または更正処分や決定により相続税額が確定するものには、
婚外子(非嫡出子)を差別しないところの相続税額の計算をすることにしました

 例えば、法定相続人が嫡出子と非嫡出子の2人のみの場合、従来なら嫡出子は
3分の2、非嫡出子は3分の1が相続分となりますが、今後は嫡出子も非嫡出子も2
分の1となりますので、ケースによっては相続税の総額が少なくなります。
 ただし、最高裁はこの違憲判断が「すでに確定的なものとなった法律関係に
まで影響を及ぼすものでない」としているので、国税庁も過去の申告において婚
外子規定を適用して相続税額の計算を行っているという理由のみでは更正の請求
の対象にはならないとしています。でも、僅かにでもそれ以外の理由が併せてあ
れば、上記の修正申告や更正の請求をすることはできます。

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◆雇用延長で賃金は
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 今年の4月に施行された高年齢者雇用安定法の改正では、希望する社員は全員
、65歳までの継続雇用をする事が義務付けられましたが、各々の企業が雇用延長
に伴いどのような賃金対策をしてゆくのか少しずつ様子が見えてきました。

◆限りある原資を現役と高齢者にどう配分?
 高年齢者の賃金を引き上げるとするNTTグループでは再雇用する60歳以上
の社員の年収を引き上げるとしていますが、その分を現役世代の基準内賃金を圧
縮するとしています。
 山崎パンでは現役世代とほぼ同じ働き方を求める代わりに収入を増やし、現
役世代の賃金を削減して原資とするとしています。
 YKKグループは再雇用制度を見直し定年延長に切り替える代わりに賃金体
系を年金給付開始年齢に合わせ整備し、人件費の抑制、人事評価を適性化すると
しています。
 賃金制度の見直しは賃金カーブを緩やかに変更します。この方法は中堅社員
の賃金の上昇を抑える事になりますので、処遇が不利になる層からは反発も予想
されます。他には仕事のポストで賃金が決まる職務給制度に移行する企業も増え
ています。職務給は仕事内容の難しさや責任の大きさによって決まり、年数によ
る賃金変動は無く、世代間の競争が促しやすくなります。

◆中小企業の高齢者賃金対策
 高年法では雇用延長の方法としてア、再雇用 イ、定年延長 ウ、定年廃止
のどれかを選択しなければなりませんが再雇用で有期雇用契約を結び、1年ごと
に更新する企業が多いのが現状です。しかし再雇用時に大幅に賃金が減額されて
現役時代と同じ働きを求められても高年齢者の意欲をそぐ事も考えられます。だ
からと言って原資のやりくりも考慮しなければなりませんから賃金改定は一様に
するのではなく、今までの働きぶりと今後の期待も込めた額にすることが必要で
はないでしょうか。例えば〆8紊盂萍してほしい社員、普通にやって欲しい
社員、今一つの働きぶりだと思える社員に分け、一律の率での賃金減額や年金
や高年齢雇用継続給付の適用を行うのではなく必要な人材には適切な賃金を出し
、の社員の場合は会社の意向をさりげなく示す等も考えられます。但し賃金を
下げる時には本人に説明をした上で行う事が必要になるでしょう。

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━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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2013/09/20
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2013年09月20日
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★事務所だより10月号★
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いつもお世話になっております。

さわやかな秋風が吹く季節となりました。
皆様、いかがお過ごしでしょうか。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成25年10月の税務
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10/10
●9月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

10/15
●特別農業所得者への予定納税基準額等の通知

10/31
●8月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人
事業所税)・法人住民税>
●2月、5月、8月、11月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税
・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●2月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の2月、5月、11月決算法人の3月ごとの中間申告
<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の7月、8月決算法人を除く法人・個人事業者の
1月ごとの中間申告(6月決算法人は2ヶ月分) <消費税・地方消費税>

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○個人の道府県民税及び市町村民税の納付(第3期分)

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◆10万円20万円30万円に注目 資産の減価償却費計上の注意点
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◆経費処理方法のおさらい
 「〇〇を今度購入しますが経費処理できますか?」とよく聞かれます。その
際には、「購入金額はいくらですか?」「見積書をみせてください」と資料の提
出を求めます。それは、減価償却資産をイメージして、その取得価額・資産の種
類及び耐用年数によってその取扱いが違うからです。特に30万円未満の減価償却
資産は、度重なる税法の改正でややこしくなっております。もう一度おさらいし
ておきましょう。

1.取得価額が10万円未満のもの
 取得時に全額損金経理処理ができます。(勘定科目:消耗品など)
2.取得価額が10万円以上のもの
 原則、減価償却資産として、その耐用年数・償却方法に応じて計算された金
額を減価償却費として損金経理処理します。(勘定科目:減価償却費)が、以下
の特例があります。
 ー萋晴然曚10万円以上で20万円未満のもの
 いわゆる一括償却資産として、その取得価額の合計額につき3年間で損金経
理処理できます。また、償却資産税の課税対象となりません。
 ⊆萋晴然曚10万円以上で30万円未満のもの
 青色申告者の中小企業者等の特例として、取得価額が30万円未満のものを
一時に損金経理処理できます。ただし、年間の取得価額の合計額が300万円に
達するまでの金額が限度であり、申告書に明細の添付が必要です。
3.取得価額が30万円以上のもの
 原則通り減価償却資産として、その耐用年数・償却方法に応じて計算された
金額を減価償却費として損金経理します。しかし、資産の種類・金額によっては
、特別償却や税額控除という別の税務上の特典に該当する場合もあります。
4.結論
 決算状況を把握しつつ、30万円未満の減価償却資産の経理処理につき最良
な選択をしていくことが重要です。

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◆要件が緩和された税制 非上場株式等の事業承継
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 非上場株式等の事業承継税制については、アメリカにはありませんが、ドイツ
、フランス、イギリスといった主要国において導入されていることから、我が国
においても平成21年の税制改正で創設し現在に至っています。
 その骨子は、相続及び贈与にて取得する一定の非上場株式等について、その
株式等(発行済み株式の3分の2まで)に係る課税価格の80%(贈与税の場合は
全額)に対応する相続税額について納税が猶予される、というものです。

◆使い勝手が悪く課税リスクが大きい
 しかし、制度の導入から4年経ってもその適用件数は549件(相続税381件、贈
与税168件)と活用されていませんでした。
 理由は、この制度を導入しているフランス、ドイツ、イギリスなどと比べて
もその適用要件が厳しく、かつ、納税猶予打ち切りに伴う課税リスクが大きく、
その利用には躊躇せざるを得なかったのが実情でした。
 具体的には、フランス、イギリスなどでは、雇用継続要件などはありません
。ドイツにはありますが、要件を満たさなくなったからといって我が国のように
猶予税額全額の打ち切りはありません。
 また、猶予税額の免除期間ですが、我が国では後継者が死亡するまでですが
、ドイツ、フランスなどは5年程度で猶予税額の全額が免除されます。
 さらに、これらの国では、先代経営者の役員継続や親族外承継も認められて
いますが、我が国では認められていません。

◆要件が緩和された
 経済界からの強い要望で、平成25年税制改正で要件の一部が大幅に緩和され
ました。その主なものは次のとおりです。
 仝柩冤弖錣「5年間毎年8割維持」が「5年間平均8割維持」になりました。
納税猶予打ち切りリスクであった利子税の負担が、承継5年超で5年間の利子税
は免除されました。L魄退任要件については、贈与時の役員退任を代表者退任
とされました。た涜欧任覆そ抄醗などへの承継も可能とされました。ネ瑛柔
額の計算が有利になるよう、個人債務は株式以外の財産から差し引く方法に改め
られました。Ψ从兒唆搬膺辰砲茲觧前確認制度は廃止されました。
 なお、これら要件緩和は、平成27年1月1日以降の相続税・贈与税から適用で
すが、Δ亙神25年4月1日から実施済みです。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
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2013/08/30
関与先各位及び当事務所HP訪問者 様
2013年08月23日
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★事務所だより9月号★
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いつもお世話になっております。

季節では夏の終わりと申しながらまだまだ暑い日が続きます。
夏の疲れが出てくる頃です。ご無理などなさいませぬよう、
お願い申し上げます。

それでは、今月の事務所だよりをお届けします。

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◆平成25年9月の税務
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9/10
●8月分源泉所得税・住民税の特別徴収税額の納付

9/30
●7月決算法人の確定申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・(法人
事業所税)・法人住民税> 
●1月、4月、7月、10月決算法人の3月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税
・地方消費税>
●法人・個人事業者の1月ごとの期間短縮に係る確定申告<消費税・地方消費税

●1月決算法人の中間申告<法人税・消費税・地方消費税・法人事業税・法人住
民税>(半期分)
●消費税の年税額が400万円超の1月、4月、10月決算法人の3月ごとの中間申告
<消費税・地方消費税>
●消費税の年税額が4,800万円超の6月、7月決算法人を除く法人・個人事業者の
1月ごとの中間申告(5月決算法人は2ヶ月分) <消費税・地方消費税>

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◆小規模企業共済 掛金を承継した場合の課税
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 小規模企業共済制度は、個人事業主や小規模な会社等の役員が事業をやめたり
退職等をした場合に、生活の安定や事業の再建を図る資金をあらかじめ準備して
おくもので、いわば経営者の退職金制度です。
 この共済制度は昭和40年から存続する制度で、掛金の全額が所得控除の対象
となり、もっともオーソドックスな節税商品として多くの事業主の方に利用され
ています。
                   
◆一時金を受け取る場合
 共済契約者(掛金を負担した人)が亡くなり、遺族が共済金を一時金で受け
取る場合、その課税関係はどうなるかです。
 所得税は全額非課税です。一方、相続税法では共済金は死亡退職金として取
り扱われ、みなし相続財産として相続税の課税対象となりますが、500万円×法
定相続人の金額まで非課税となります。

◆掛金を承継した場合
 なお一時金の請求に代えて、相続人が共済契約者である被相続人の事業を相
続し、契約者の掛金及び納付月数の承継通算をすることもできます。
 この場合の課税関係はどうなるかですが、明確な取扱いはありませんでした
。この点について、過日、東京国税局より文書回答が公表されました。
 それによると、一時金に関する権利(共済金を請求する権利「受給権」)は
、,澆覆形蠡該盪困箸靴徳蠡垣任硫歙蚤仂櫃砲覆襦↓当該受給権は相続税法に
規定する退職手当金等に含まれる、0貭蟠盂曄500万円×法定相続人の数)は
相続税の課税価格に算入されず非課税財産となる、づ該受給権の評価は、相続
開始時に本件一時金の支給を請求した場合に受け取ることができる額というもの
で、一時金の支給と同様な取扱内容となっています。

◆共済金の受け取り順位
 共済契約者が亡くなった場合の共済受給権の受け取り順位は、一般の相続財
産におけるものとは少し異なり、小規模企業共済法で定められていますので、留
意が必要です。具体的な受給権の順位は次のようになっています。
 第1順位は配偶者(内縁関係者も含む)で、第2順位以下は共済者が亡くなっ
た当時、共済契約者の収入によって生計を維持していた方で子、父母、孫等と続
き、そして次に、共済契約者の収入によって生計を維持していなかった方で子、
父母、孫等の順位となっています。

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◆パートタイマーと社会保険加入
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◆パートで働く場合の収入限度
 パートタイマーで働く妻は夫の被扶養者となっている場合、労働時間や収入
を気にかけて扶養の範囲内で働く事を考えている方が多いかもしれません。その
年収の限度額は103万円以下の所得税の配偶者控除、130万円未満の健康保険の被
扶養者であり、130万円以上になると労働時間も関係ありますが、原則として本
人の職場で健康保険と厚生年金に加入する事となります。当然会社も本人も社会
保険料を負担する事になります。しかも実質手取りは加入前より減ってしまう場
合もあります。

◆会社として良かれと思っても
 企業の中にはパートタイマーの方にもっと能力発揮をしてもらいたい、活躍
してもらいたいと労働時間を気にしないで働ける労働環境を作り、保険料分の賃
金を上乗せし社会保険加入をさせ、人件費が増える事をマイナスばかりではない
と考える企業もあります。ただ、本人からみると130万円を超え、社会保険加入
をした時に夫との収入を合算した世帯の手取り収入も考える必要がありそうです


◆実質収入はどうなるのか
 年収130万円の場合、社会保険料の健康保険料率は標準報酬月額の9.97%(都
道府県で異なる)、介護保険料率(40歳以上)は1.55%、厚生年金保険料率16.76
6%の半分の自己負担額を考えると概算で年186,684円です。
 又、夫の会社が配偶者控除を受けられる妻、又は健康保険の被扶養者である
妻に対し、給料で家族手当(会社により異なるが、1万円〜3万円程度が多い)を
支給している場合、手当が受けられなくなる事もあります。ですから夫の実質収
入減(所得税アップと家族手当の減)があると130万円を少し超えただけでは世
帯収入の手取りはかえって減ってしまうかもしれません。

◆130万円の壁を取り払って働くならば
 一概には言えませんがおおよそ年収160万円以上位にはならないと収入面から
見て加入のメリットが少ないという事になるでしょう。もちろん色々な考え方が
ありますのでパートの方を皆同じ扱いにする事はないと思います。会社側にも都
合はありますが、パートの方の各々の事情に合わせた働き方をしてもらうと言う
事になるでしょう。

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大谷浩一公認会計士・税理士事務所/株式会社浜松コンサルティング
ohtani@ohtani-kaikei.co.jp
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特色&特長

●お客様が困った時に、頼りになる会計事務所

当公認会計士&税理士事務所の関与先が増える理由として2つあります。1つは新しく事業を始める個人・法人を顧問とさせてもらうケースと、もう1つは既存の税理士事務所(会計事務所)の対応に不満を持ち、顧問を当事務所にご変更頂くケースです。 当事務所は、特長として後者の既存の税理士事務所(会計事務所)の対応に不満を持ちご変更頂くケースが多いと思います。
実際に、会社Aが新会社Bを設立し、会社Aは当事務所ではない従来からの税理士事務所(会計事務所)が顧問をしており、新会社Bを当事務所が新しく顧問をさせて頂くといったように、当事務所を含めた複数の会計事務所が1つのグループ会社に関与しているケースが今まで10数件あったのですが、現状、1件を除き残り全てのケースについて、当事務所がグループ会社全ての顧問をさせて頂いております(上記では新会社Bと共に会社Aも当事務所へ顧問をご変更頂いております)。ご変更頂けた理由は、様々な要因があるかと思いますが、単純に申し上げると、関与先にとって当公認会計士&税理士事務所の方が、他の税理士事務所(会計事務所)よりも、『困った時に頼りになる会計事務所』だったからとの経営者の談でした。また、他の税理士事務所(会計事務所)より当公認会計士&税理士事務所にご変更頂いた関与先に先日、ご変更頂いてから初めての法人税、源泉所得税及び消費税等の任意での税務調査がありました。関与先の社長は、『何で税務署が来るのだろう?』、『何か問題になりそうな点は何か?』、『何かお土産はあったほうが良いのかな?』と事前にかなり気に掛けていました。しかし、税務調査期間の税務署との対応のほとんどを当公認会計士&税理士事務所がさせて頂き、問題点もほとんどなかったこともあり、関与先の社長は、以前の税理士事務所と比べ大谷会計の対応はすばらしく、大谷会計に変更しておいて本当に良かったとお褒めの言葉を頂きました(こう言って頂けると非常にうれしく会計士冥利に尽きます)。

●実績&信頼を基に、関与先や静岡県内の金融機関から高い評価

大手監査法人(監査法人トーマツ)・大手税理士法人(税理士法人トーマツ)での経験、開業時からの公認会計士&税理士事務所としての実績&信頼を基に、静岡県浜松市を中心とする関与先や県内の金融機関(遠州信用金庫、静岡銀行、浜松信用金庫。50音順)等から高評価を頂いており、予想以上の順調なペースで業績が 拡大している公認会計士&税理士事務所です。
先日、金融機関の方から、当事務所とほぼ同規模の静岡県浜松市内の税理士事務所、会計事務所では、この不況の影響もあり昨年1年間で関与先が約20件減少した旨の話をお聞きしました。これは、当事務所が関与先に恵まれていると共に、一般的な税理士事務所、会計事務所ではなく、公認会計士&税理士のWライセンスの会計事務所で、規模業種を問わず確実に成果を出していることによる好影響かとも実感しています。

●所長がオービック認定インストラクター&弥生認定インストラクター

所長はオービック及び弥生の認定インストラクターであり、 静岡県浜松市内で 公認会計士&税理士事務所を開業する以前から、オービック(勘定奉行、給与奉行等)、 弥生(弥生会計、弥生給与等)と10年超関わっておりました。
税務・会計のプロとして、高い実績とノウハウを持った公認会計士&税理士事務所です。
その一つとして、お客様にはオービック(勘定奉行、給与奉行等)、弥生(弥生会計、弥生給与等)の会計ソフトの操作方法を、ぶ厚いマニュアルを読む事なく、2時間程度で無理なく一通りの操作方法をマスターして頂くことができます。

●事前に節税対策等を提案できる、関与先重視の公認会計士・税理士事務所

当公認会計士&税理士事務所は、税務申告を行うだけの古い体質の税理士事務所(会計事務所)ではありません。月次決算の精緻化、予算実績管理等を基に事前に的確な節税対策をご提案する提案型の公認会計士&税理士事務所です。その一例として、一般的な税理士事務所(会計事務所)では、節税対策として、生命保険への加入を検討する場合があります。
会計事務所自体が特定の生命保険会社の保険代理店をしているため、その特定の生命保険への加入を勧めますが、当公認会計士&税理士事務所はそういった代理店業務を一切行っていません。これは、ベストな生命保険は性別、加入時点の年齢及び喫煙の有無、健康体か否か等により加入者ごとに異なるため、20社超の保険会社の中から、加入者にとってベストな生命保険を選択してもらう意図によるものです。関与先重視の公認会計士&税理士事務所の一端がお判り頂けると思います。

●関与先の要望にワンストップ対応可能

当公認会計士&税理士事務所は、静岡県浜松市を中心とする弁護士、社会保険労務士等とも提携しており、会社設立を含む様々な関与先ニーズにワンストップ対応できる体制を整備しています。

●サービス業として迅速な対応をする公認会計士・税理士事務所

当公認会計士&税理士事務所は、当然ながらサービス業であるとの自覚を持って迅速な対応を行います。
例えば、3月決算の法人の場合、申告書提出期限は2ヶ月後の5/31で、一般的な税理士事務所(会計事務所)は申告書提出期限ギリギリの5/25日前後〜5/31にお客様への決算書・納税額の提示及び税務署への提出を行います。しかし、当公認会計士&税理士事務所は、5/10前後にはお客様への決算書や納税額の提示を行います。
これにより、
お客様の納税資金調達の時間的確保
お客様との決算数値確認作業の時間的確保
金融機関等との決算数値の事前確認作業の実施
等が可能となっており、お客様や金融機関からも高い信頼&評価を頂いております。

●事業承継、相続税申告のノウハウを提供できる公認会計士・税理士事務所

事業承継のカリスマ実務家税理士 髭正博氏がチェアマンを務めるBMC新事業承継相続研究会会員であり、会社経営には不可欠な新事業承継税制についても、静岡県内の一般的な税理士事務所、会計事務所にはないノウハウを提供することが可能です。
また、相続税に際しては、一般的には相続税の税務調査が入る割合が約30%で、その約80%において申告漏れがあったとして税務否認されています。
しかし、当公認会計士&税理士事務所では、税務調査を未然に防ぐ申告書の提出を心がけており、相続税の税務調査が入る割合は一般的な約30%より低くなっております。
さらに税務調査が入ったとしても申告漏れがあったとして税務否認される確率は一般的な約80%よりかなり低い確率の実績となっており、相続税の申告に際しても、静岡県内の一般的な税理士事務所、会計事務所にはないノウハウを提供することが可能です。

●【関与先一例】

浜松市を中心とする新設法人、中小法人
浜松市を中心とする個人事業主
浜松市を中心とするクリニック関連の医師、歯科医師、医療法人
浜松市を中心とする学校法人
売上高100億円超の大企業2社(下記除く)
東証1部上場会社2社及び金融機関の関係会社

業務内容

  • 会社設立、独立改行・企業支援、クリニック開業【無料相談】

    会社設立、独立改行・企業支援、クリニック開業【無料相談】

    当公認会計士&税理士事務所は、静岡県浜松市を中心に、法人成りを含む会社設立や、個人の方が独立開業(医院・病院クリニック開業を含む)するに当たっての、お客様の立場に立ったプランを提案いたします。顧問契約を前提とした場合は、原則無料にて、会社設立や独立開業についてのご相談に応じております。

    詳しくはこちら
  • 事業承継対策、相続税、贈与税対策・申告

    事業承継対策、相続税、贈与税対策・申告

    当公認会計士&税理士事務所は、静岡県浜松市を中心に、個人向けの贈与税・相続税の相談及び申告のみならず、新事業承継税制(中小企業経営承継円滑化法)に対応した法人オーナー経営者等の適切な事業承継・自社株対策を、BMC新事業承継相続研究会で蓄積したノウハウを基に行う会計事務所です。

    詳しくはこちら
  • 法人、個人の決算申告を含むコンサルティング業務

    法人、個人の決算申告を含むコンサルティング業務

    当公認会計士&税理士事務所(会計事務所)は、静岡県浜松市を中心とする法人・個人のお客様、会社設立や独立開業(医院・病院クリニック開業を含む)をご検討のお客様に対して、税法上等の有利な制度の適用をご提案する公認会計士&税理士事務所(会計事務所)です。

    詳しくはこちら
  • 単年度・中長期経営計画の立案等

    単年度・中長期経営計画の立案等

    当公認会計士&税理士事務所は、お客様に対し詳細で精度の高い単年度・中長期経営計画を、専用ソフトを用いて作成いたします。専用ソフトにて作成した単年度・中長期経営計画書を金融機関に提出し、金融機関と共にお客様をサポートする会計事務所です。平成24年に経済産業省関東経済産業局より経営革新等支援機関に当公認会計士&税理士事務所は認定され、より一層の企業再生に取り組む公認会計士&税理士事務所(会計事務所)です。

    詳しくはこちら
  • 事業再構築企業の経営支援

    事業再構築企業の経営支援

    当公認会計士&税理士事務所は、金融庁のリレーションシップバンキング及び新アクションプログラムに基づき、金融機関と共にクライアントのランクアップを図る会計事務所です。

    詳しくはこちら
  • 創業支援・中小企業資金調達支援サービス

    創業支援・中小企業資金調達支援サービス

    当公認会計士&税理士事務所は、徹底したタックスプランニング、(公的)金融機関からの資金調達、補助金、助成金の受給支援サービスを追及し、静岡県浜松市を中心とする会社設立や独立開業(医院・病院クリニック開業を含む)をご検討のお客様の資金調達を支援する会計事務所です。以前ですが、1年間で申請したある公的助成金について、その7割を当事務所が関与先のために申請している旨を、公的助成金担当者から賛美の言葉と共に頂きました。

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